BAB I
PENDAHULUAN
A.	Latar Belakang Masalah
Bank merupakan lembaga perantara keuangan (financial intermediaries) yang  menyalurkan dana dari pihak kelebihan dana (surplus unit) kepada pihak yang membutuhkan dana (deficit unit) pada waktu yang ditentukan. Dalam menjalankan fungsinya sebagai lembaga perantara, bank mendasarkan kegiatan usahanya pada kepercayaan masyarakat. Maka bank juga disebut sebagai lembaga kepercayaan masyarakat (agent of trust). Selain itu bank juga berfungsi bagi pembangunan perekonomian nasional (agent of development) dalam rangka meningkatkan pemerataan, pertumbuhan ekonomi, dan stabilitas nasional. 
Bank berperan penting dalam mendorong perekonomian nasional karena bank merupakan pengumpul dana dari surplus unit dan penyalur kredit kepada defisit unit, tempat menabung yang efektif dan produktif bagi masyarakat, serta memperlancar lalulintas pembayaran bagi semua sektor perekonomian. Bank Syariah pada awalnya dikembangkan sebagai suatu respon dari kelompok ekonom dan praktisi perbankan muslim yang berupaya mengakomodasi desakan dari berbagai pihak yang menginginkan agar tersedia jasa transaksi keuangan yang dilaksanakan  sejalan dengan nilai moral dan prinsip-prinsip syariah dalam Islam.
 Oleh karena itu, didirikan mekanisme perbankan yang bebas  bunga (bank Syariah). Perbankan Syariah didirikan  berdasarkan alasan filosofis maupun praktik. Secara filosofis, karena dilarangnya pengambilan riba dalam transaksi keuangan maupun  non keuangan. Secara praktis, karena  sistem perbankan berbasis bunga atau konvensional mengandung kelemahan.  
Pada umumnya tingkat kesehatan perbankan mengacu pada beberapa variabel yang  diproksikan dalam berbagai rasio keuangan  perbankan. Landasan hukum syariah terdapat dalam QS. Al-Baqarah ayat 275.
                                                     
275. orang-orang yang Makan (mengambil) riba[174] tidak dapat berdiri melainkan seperti berdirinya orang yang kemasukan syaitan lantaran (tekanan) penyakit gila[175]. Keadaan mereka yang demikian itu, adalah disebabkan mereka berkata (berpendapat), Sesungguhnya jual beli itu sama dengan riba, Padahal Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba. orang-orang yang telah sampai kepadanya larangan dari Tuhannya, lalu terus berhenti (dari mengambil riba), Maka baginya apa yang telah diambilnya dahulu[176] (sebelum datang larangan); dan urusannya (terserah) kepada Allah. orang yang kembali (mengambil riba), Maka orang itu adalah penghuni-penghuni neraka; mereka kekal di dalamnya.
Perbankan memiliki peran sangat penting dalam perekonomian suatu negara. Semakin baik kondisi perbankan suatu negara, maka semakin baik pula kondisi perekonomian negara tersebut. Dalam kegiatan perekonomian suatu negara dipengaruhi oleh kinerja perbankan sehingga pemerintah mendorong tumbuhnya perbankan yang sehat. Seluruh kegiatan perekonomian membutuhkan jasa perbankan untuk pembiayaan atau pendanaan. Banyak peran perbankan dalam perekonomian salah satunya adalah menjadi lembaga perantara keuangan (financial intermediary institution). Sebagai lembaga intermediasi antara pihak  yang kelebihan dana (surplus spending unit) dengan pihak yang membutuhkan dana (defisit spending unit) sehingga hal ini mempunyai posisi yang strategis dalam perekonomian nasional.
Bank dilihat dari segi cara menentukan harga terbagi menjadi dua kelompok bank yaitu bank konvensional dan bank syariah. Dimana bank konvensional dalam menentukan harga dan mencari keuntungan dengan menggunakan sistem  bunga dan biaya yang telah ditetapkan, sedangkan  pada bank syariah menggunakan prinsip syariah yaitu dengan aturan perjanjian berdasarkan hukum islam antara bank dengan pihak lain untuk menyimpan dana atau pembiayaan usaha atau perbankan lainnya. 
Perkembangan bank yang cukup signifikan dalam mengembangkan produk dan layanan perbankan memberikan dampak terhadap masyarakat dalam mengelola uang. Sebagian besar masyarakat saat ini lebih memilih memanfaatkan bank syariah, karena bank syariah menjadi perhatian bagi kalangan masyarakat. Dimana pada tahun 1998 terjadi krisis moneter sehingga menimbulkan dampak yang negatif bagi perekonomian negara Indonesia. 
Tak dapat dihindari sektor perbankan juga mengalami imbas dari krisis tersebut. Bank konvensional mengalami  penurunan namun bank syariah tidak terkena imbasnya karena bank syariah tidak menganut  sistem bunga sehingga dapat mempertahankan eksistensinya dalam menjaga kestabilan moneter. Sehingga masyarakat mempertimbangkan keberadaan bank syariah sampai saat ini. 
Untuk melihat perkembangan perbankan, maka  parameter yang digunakan adalah tingkat loan to deposit ratio (LDR) yang sering dipakai dalam melihat pertumbuhan perekonomian nasional. Sedangkan pada bank syariah menggunakan istilah financing to deposit ratio (FDR). FDR merupakan perbandingan antara  pembiayaan yang diberikan oleh bank dengan dana pihak ketiga yang berhasil dikerahkan oleh bank. FDR akan menunjukan tingkat kemampuan bank syariah dalam menyalurkan dana pihak ketiga (DPK) yang dihimpun oleh bank syariah yang bersangkutan.
Penyaluran dana merupakan kegiatan utama perbankan, baik bank konvensional maupun bank syariah. Dalam bank syariah penyaluran dana ini lebih akrab disebut dengan pembiayaan sedangkan pada bank konvensional sering disebut kredit. Pembiayaan adalah salah satu tugas pokok bank yaitu pemberian fasilitas penyediaan dana untuk memenuhi kebutuhan pihak-pihak yang merupakan defisit unit. 
Pembiayaan merupakan suatu fasilitas yang diberikan bank syariah kepada masyarakat yang membutuhkan untuk menggunakan dana yang telah dikumpulkan oleh bank syariah dari masyarakat yang surplus dana. Pembiayaan merupakan fungsi penggunaan dana terpenting bagi bank komersial, dalam hal ini adalah khususnya bagi bank syariah. Oleh karena itu, bank seharusnya memperhatikan berbagai faktor dan aspek apa saja yang harus dipertimbangkan dalam pengambilan keputusan terhadap masalah pembiayaan atau penyaluran dana pada masyarakat.
Informasi yang dapat digunakan sebagai acuan dalam pengambilan keputusan adalah berupa informasi akuntansi dan non akuntansi. Informasi akuntansi dapat diperoleh melalui laporan keuangan bank baik berupa rasio keuangan, dimana rasio keuangan tersebut seperti rasio profitabilitasnya, rasio pembiayaan bermasalah dan rasio-rasio lainnya. Rasio yang sangat terkait erat dengan kegiatan penyaluran dana adalah rasio pembiayaan bermasalah atau NPF, dimana setiap kenaikan pembiayaan yang bermasalah akan menurunkan jumlah dana yang disalurkan.
Informasi lain yang diperoleh dari laporan keuangan adalah berupa sumber dana bank. Sumber DPK yang dihimpun merupakan dana yang terbesar yang paling diandalkan oleh bank (bisa mencapai 80%-90% dari seluruh dana yang dikelola oleh bank). Sumber dana yang lain berasal dari kebijakan Bank Indonesia yaitu berupa bonus atas penempatan dana bank. Penempatan aktiva dalam bentuk Sertifikat Wadiah Bank Indonesia yang termasuk dalam banking book yang ditetapkan risiko sebesar 0% (zero risk), dimana bonus tersebut dapat dijadikan sumber dana bank untuk meningkatkan kegiatan penyaluran dana.
Terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi penyaluran dana yaitu DPK, SWBI, dan pembiayaan bermasalah atau NPF. Dimana dana pihak ketiga merupakan sumber dana bank yang diperoleh dari masyarakat yang berbentuk giro, tabungan, dan deposito, sedangkan bonus SWBI adalah sumber dana bank yang diperoleh dari Bank Indonesia atas penitipan dana wadiah atas kelebihan likuiditas bank yang bersangkutan. Pembiayaan bermasalah atau NPF merupakan rasio perbandingan pembiayaan yang bermasalah dengan total penyaluran dana yang disalurkan kepada masyarakat. 
Dilihat dari sisi penyaluran dana, kinerja Bank Syariah Mega Indonesia pada awalnya mengalami kemajuan yang cukup baik, namun pasca konversi dari bank berbasis konvensional menjadi bank berbasis syariah justru terus menerus mengalami penurunan kinerja. Penurunan kinerja penyaluran dana tersebut apakah terjadi hanya karena Bank Syariah Mega Indonesia memerlukan waktu untuk menyesuaikan diri dengan basis baru yang digunakan, ataukah bank yang bersangkutan gagal dalam perjalanan konversinya, ataukah terdapat faktor lain yang menyebabkan hal tersebut terjadi. Untuk itu perlu dilakukan pengkajian lebih lanjut untuk membuktikan secara empiris bagaimana penurunan kinerja itu terjadi pasca konversi Bank Umum Tugu menjadi Bank Syariah Mega Indonesia.
Berawal dari PT Bank Umum Tugu (Bank Tugu). Bank umum yang didirikan pada 14 Juli 1990 tersebut diakuisisi CT Corpora-dahulu bernama Para Group-melalui PT Para Global Investindo dan PT Para Rekan Investama pada 2001. Sejak awal, para pemegang saham memang ingin mengonversi bank umum konvensional itu menjadi bank umum syariah. Keinginan tersebut terlaksana ketika Bank Indonesia mengizinkan Bank Tugu dikonversi menjadi PT Bank Syariah Mega Indonesia (BSMI) pada 27 Juli 2004. Pengonversian tersebut dicatat dalam sejarah perbankan Indonesia sebagai upaya pertama pengonversian bank umum konvensional menjadi bank umum syariah. Pada 25 Agustus 2004, BSMI resmi beroperasi.
Hampir tiga tahun kemudian, pada 7 November 2007, pemegang saham memutuskan perubahan bentuk logo BSMI ke bentuk logo bank umum konvensional yang menjadi sister company-nya, yakni PT Bank Mega, Tbk., tetapi berbeda warna. Sejak 2 November 2010  sampai dengan sekarang, bank ini berganti namamenjadi PT Bank Mega Syariah. Untuk  mewujudkan visi “Bank Syariah Kebanggaan Bangsa”, CT Corpora sebagai pemegang saham mayoritas memiliki komitmen dan tanggung jawab penuh untuk menjadikan Bank Mega  Syariah sebagai bank umum syariah terbaik di industri perbankan syariah nasional. Komitmen tersebut dibuktikan dengan terus memperkuat modal bank. Dengan demikian, Bank Mega Syariah akan mampu memberikan pelayanan terbaik dalam menghadapi persaingan yang semakin ketat dan kompetitif di industri perbankan nasional. 
Berdasarkan Data Laporan Kinerja Keuangan Bank Mega Syariah Indonesia, posisi dana pihak ketiga (DPK) PT. Bank Mega Syariah Indnesia sampai dengan akhir 2012 mencapai Rp 7.108,754 miliar. Jumlah tersebut meningkat signifikan 44,09% dibandingkan dengan pencapaian selama 2011 yang sebesar Rp 4.933,556 miliar. Kontribusi terbesar dalam hal penghimpunan DPK secara berurutan adalah deposito Rp 4.711,809 miliar (66,28%) serta giro dan tabungan R p2.396,945 miliar (33,72%). 
Posisi aktiva produktif hingga akhir 2012 sebesar Rp 7.546 miliar, terjadi peningkatan dibanding pencapaian 2011 yang sebesar Rp 5.132 miliar. Dari jumlah aktiva produktif 2012 itu, komposisinya sebagai berikut: pembiayaan sebesar Rp 6.21 miliar (82,34%); surat berharga (termasuk Sertifikat Bank Indonesia Syariah atau SBIS) senilai Rp 1.289 miliar (17,06%) serta antar bank aktiva sebesar Rp 45 miliar (0,59%). 
Perusahaan mampu menekan rasio pembiayaan bermasalah (non performing financing atau NPF) gross menjadi 2,67% pada akhir Desember 2011 dari 3,03% pada akhir Desember 2012. Selain masih di bawah 5%, angka maksimal yang diperkenankan Bank Indonesia, posisi NPF tersebut juga menunjukkan kualitas pembiayaan perusahaan semakin baik. Rasio antara dana pihak ketiga dan pembiayaan (financing deposit ratio atau FDR) selama 2012 mencapai 88,88%, meningkat dibandingkan dengan posisi 2011 yang 83,08%. Rasio tersebut menunjukkan fungsi intermediasi perusahaan berjalan baik karena dananya lebih banyak disalurkan dalam bentuk pembiayaan, bukan investasi atau kegiatan non pembiayaan.
Rasio  tingkat  pengembalian aset (return of assets atau ROA) selama 2012 meningkat signifikan menjadi 3,81% dibandingkan dengan posisi 2011 yang 1,58%. Pencapaian tersebut menunujukkan bahwa perusahaan semakin produktif. Di sisi lain, pertumbuhan kredit selama 2012 lebih lambat dibandingan dengan  selama 2011, yakni dari 24,6% menjadi 23,1% (year on year atau YOY). Pelambatan  tersebut merupakan imbas pelambatan perekonomian global. 
Berdasarkan jenis penggunaannya, kredit investasi berhasil tumbuh 27,4%, kredit modal kerja 23,2%, dan kredit konsumsi 19,9%. Sedangkan, dari sektor yang dibiayai, pertumbuhan  kredit  terbesar berasal dari sektor perdagangan (34,1%), kemudian disusul industri (29,4%), dan pertanian (29,0%). Kualitas kredit semakin baik, yang tercermin dari menurunnya rasio non performing financing (NPF) gross perbankan dari 2,17% menjadi 0,30%.
Dari latar belakang diatas, peneliti ingin menguji NPF dan FDR mempengaruhi keuntungan Bank Mega Syariah Indonesia yang berlatar belakang dari bank umum konvensional yang berubah menjadi bank umum syariah. Penelitian ini dilakukan untuk menguji pengaruh NPF dan FDR keuntungan Bank Mega Syariah Indonesia selama tahun 2004-2013. Adapun variabel-variabel yang digunakan antara lain, variabel likuiditas yaitu FDR, variabel kualitas aktiva diukur dengan NPF. keuntungan diukur dengan Earning After Tax (EAT) untuk mengetahui kinerja aset yang dimiliki bank syariah dalam memperoleh keuntungan. Sehubungan dengan latar belakang tersebut diatas, maka peneliti menyusun penelitian yang berjudul: “Pengaruh financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia Tahun 2004-2013”. 
B.	Rumusan masalah
1.	Apakah FDR berpengaruh signifikan terhadap keuntungan  PT. Bank Mega Syariah Indonesia? 
2.	Apakah NPF berpengaruh signifikan terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia?
3.	Apakah FDR dan NPF secara bersama-sama berpengaruh terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia?
C.	Tujuan Penelitian 
Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka tujuan penelitian dirumuskan sebagai berikut:
1.	Untuk menguji ada atau tidaknya pengaruh signifikan dari FDR terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia. 
2.	Untuk menguji ada atau tidaknya pengaruh signifikan dari NPF terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
3.	Untuk menguji pengaruh FDR dan NPF secara bersama-sama berpengaruh terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia.

D.	Hipotesis Penelitian
Hipotesis dalam penelitian ini adalah: 
1.	FDR berpengaruh signifikan terhadap keuntungan  PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
2.	NPF berpengaruh signifikan terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
3.	FDR dan NPF secara bersama-sama berpengaruh signifikan terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
E.	Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat memberi manfaat yang besar bagi penulis pada penulis khususnya dan pada pengguna umumnya, di antaranya:
1.	Secara teoritis 
Hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna sebagai tambahan pengetahuan dibidang keilmuwan khususnya di bidang perbankan syariah. Dan diharapkan bisa dijadikan informasi, masukan atau sumbangan pemikiran bagi dunia perbankan syariah dalam laporan keuangan.
2.	Secara praktis 
a.	Bagi Bank
Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai  sarana  informasi  yang  dapat  digunakan  perusahaan  (Bank umum Syariah)  untuk  mengetahui  tingkat potensi financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia dari tahun 2005 sampai dengan 2013. Dan dapat dijadikan sebagai catatan atau koreksi untuk mempertahankan dan meningkatkan kinerjanya, sekaligus memperbaiki apabila ada kelemahan dan kekurangan.
b.	Bagi akademisi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat barmanfaat serta menambah wawasan dan pengetahuan. Diharapkan dapat menambah referensi terutama bagi mahasiswa Jurusan Syariah Program Studi Perbankan Syariah.
c.	Bagi Investor
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai informasi bagi para investor maupun sebagai acuan untuk pengambilan keputusan berinvestasi di perbankan tersebut. 
d.	Bagai peneliti lain 
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan rujukan untuk peneliti selanjutnya yang akan meneliti dalam bidang perbankan Islam khususnya mengenai pengaruh financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) terhadap keuntungan  PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
F.	Ruang Lingkup dan Batasan Penelitian
Objek penelitian yang digunakan adalah PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Adapun penelitian ini penulis akan membatasi diri dalam melihat kinerja keuangan yaitu financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) Bank Mega Syariah Indonesia selama tahun 2004-2013 dan peneliti membatasi lingkupnya pada keuntungan. Keuntungan disini menggunakan Earning After tax (EAT) untuk mengetahui kinerja aset yang dimiliki bank  syariah dalam memperoleh keuntungan pada PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
G.	Penegasan istilah
1.	Konseptual
a.	Pengaruh adalah “daya yang ada atau yang timbul dari seseorang (orang, benda, dan sebagainya) yang berkuasa atau yang berkekuatan ghaib dan sebagainya”.
b.	Bank syariah adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Dengan kata lain, bank islam adalah lembag keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan jasa-jasa lainnya dalam lalu lintas pembayaran serta perbedaan uang yang pengorasiannya disesuaikan dengan prinsip syariat islam.
c.	financing to deposit ratio (FDR) adalah menunjukan kesehatan bank dalam memberikan pembiayaan.
d.	performing financing (NPF) adalah perbandingan kredit bermasalah dengan pembiayaan.
e.	Keuntungan  adalah tujuan utama dalam pembukuan atau usaha proyek yang direncanakan. Semakin besar keuntunganyang diterima, semakin layak pembukuan usaha atau proyek yang dikembangkan.
2.	Operasional 
Secara operasional, penelitian ini dilakukan untuk melihat perkembangan perbankan dengan menguji pengaruh financing to deposit ratio (FDR) dan performing financing (NPF) terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Untuk meneliti keuntungan peneliti menggunakan laba setelah pajak (Earning After tax atau EAT).
a.	FDR di penelitian ini dirumuskan :

b.	NPF di penelitian ini dirumuskan :

c.	Keuntungan di penelitian ini dirumuskan :
EAT (Laba Setelah Pajak) = Laba Sebelum Pajak (EBT) – Pajak Pendapatan 50%
H.	Sistematika Penulisan
BAB I : Pendahuluan
Dalam bab ini akan dijelaskan gambaran singkat apa yang akan dibahas dalam skripsi yaitu : latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, kegunaan hasil penelitian, hipotesis penelitian, ruang lingkup keterbatasan penelitian dan sistematika skripsi. Pada bab ini dijelaskan alasan-alasan mengapa peneliti mengambil judul dan apa tujuan dari penelitian yang  dilakukan. 
BAB II : Landasan Teori 
Dalam bab ini berisisi landasan teori yang membahas tentang pengertian bank baik secara konvensional maupun syariah, pengertian FDR, NPF dan Keuntungan dalam bab ini peneliti akan memaparkan teori yang digunakan dalam menganalisis temuan dalam bab selanjutnya yaitu bab IV.
BAB III : Metode Penelitian
Dalam bab ini dijelaskan tentang metode penelitian yang digunakan, rancangan penellitian, populasi penelitian, sumber data, variabel dan skala penelitian, teknik pengumppulan data dan instrumen penelitian, dan analisis data. 
BAB IV : Hasil Penellitian
Bab ini menguraikan secara detail tentang deskripsi objek penelitian, analisis data dan interpretasi hasil temuan dilapangan.
BAB V : Penutup
Bab ini menguraikan tentang simpulan peneliti yang dilakukan berdasarkan analisis data dari hasil temuan di lapangan, adapun saran ditujukan kepada pihak yang berkepentingan terhadap adanya penelitian ini, baik kepada pihak bank maupun kepada pihak lain yang ingin mengembangkan atau mengadakan penelitian  lanjutan.  

BAB II
LANDASAN TEORI
A.	Laporan Keuangan
1.	Pengertian Laporan keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari proses akuntansi. Sebagai hasil akhir dari proses akuntansi, laporan keuangan memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan berbagai pihak misalnya pemilik dan kreditur. Laporan keuangan yang utama terdiri dari laporan laba/rugi, laporan perubahan modal, dan neraca.1
Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan posisi keuangan perusahaan yang bersangkutan. Data keuangan tersebut akan lebih berarti bagi pihak-pihak yang berkepentingan untuk dua periode atau lebih, dan dan dianalisis lebih lanjut sehingga dapat diperoleh data yang akan dapat mendukung keputusan yang akan diambil.
Laporan keuangan bertujuan untuk menyediakan informasi yang bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan (pengguna laporan keuangan) dalam pengambilan keputusan ekonomi yang rasional, seperti: Shahibul mall / pemilik dana; Pihak-pihak yang bermanfaat dan menerima penyaluran dana; Pembayar zakat, infak dan shadaqah; Pemegang saham; Otoritas pengawasan; Bank Indonesia; Pemerintah; Lembaga penjamin simpanan; dan Masyarakat. 

Informasi bermanfaat yang disajikan dalam laporan keuangan, antara lain, meliputi: 
a.	Untuk pengambilan putusan investasi dan pembiayaan;
b.	Untuk menilai prospek arus kas baik penerima maupun pengeluaran kas di masa datang;
c.	Mengenai sumber daya ekonomis bank (economic resources), kewajiban bank untuk mengalihkan sumber daya tersebut kepada entitas lain atau pemilik saham, serta kemungkinan terjadinya transaksi dan peristiwa yang dapat memengaruhi perubahan sumber daya tersebut;
d.	Mengenai kepatuhan bank terhadap prinsip syari’ah, termasuk pendapatan dan pengeluaran yang tidak sesuai dengan prinsip syari’ah dan bagaimana pendapatan tersebut diperoleh serta penggunaannya;
e.	Untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab bank terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak dan informasi mengenai tingkat keuntungan investasi terikat; dan
f.	Mengenai pemenuhan fungsi sosial bank, termasuk pengelolaan dan penyaluran zakat.
Setiap bank diwajibkan menyampaikan laporan keuangan berupa neraca, laporan laba rugi, laporan komitmen dan kontijensi, laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan berdasarkan waktu dan bentuk yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Sedangkan laporan yang harus dipublikasikan kepada masyarakat umum antara lain : neraca, laporan laba rugi, laporan komitmen dan kontijensi yang dilengkapi kualitas aktiva produktif dan informasi lainnya, perhitungan rasio keuangan, perhitungan kewajiban penyediaan modal minimum, serta transaksi valuta asing dan derivatif.
2.	Tujuan Laporan Keuangan
Tujuan pembuatan laporan keuangan, menurut “Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan keuangan” (IAI,2002), adalah sebagai berikut: 
a.	Laporan keuangan menyajikan informasi tentang posisi keuangan (aktiva, utang, dan modal pemilik) pada suatu saat tertentu.
b.	Laporan keuangan menyajikan informasi kinerja (prestasi) perusahaan.
c.	Laporan keuangan menyajikan informasi tentang perubahan posisi keuangan perusahaan.
d.	Laporan keuangan mengungkapkan informasi keuangan yang penting dan relevan dengan kebutuhan para pengguna laporan keuangan.
3.	Syarat-syarat laporan keuangan
Menurut “Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan keuangan” (IAI, 2002), terdapat empat karakteristik kualitatif pokok laporan keuangan yaitu:
a.	Dapat dipahami, yaitu informasi keuangan yang dapat dipahami adalah informasi yang disajikan dalam bentuk dan bahasa teknis yang sesuai dengan tingkat pengertian penggunanya. Artinya, para pihak pengguna sendiri dituntun memiliki tingkat pengetahuan tertentu mengenai akuntansi dan informasi keuangan.
b.	Relevan, berarti informasi keuangan harus berhubungan dengan tujuan pemanfaatannya. Informasi yang tidak berhubungan dengan pemanfaatannya tidaklah relevan dan tidak ada gunanya. Karena itu, laporan keuangan disusun untuk memenuhi kepentingan pihak-pihak yang memiliki banyak tujuan, maka upaya penyajian informasi yang relevan lebih difokuskan kepada kepentingan umum pengguna.
c.	Andal, yaitu agar bermanfaat, informasi juga harus jelas. Informasi memiliki kualitas andal jika bebas dari pengertian yang menyesatkan dan kesalahan yang material, dan dapat diandalkan pemakainya sebagai penyajian yang tulus dan yang seharusnya disajikan atau yang secara wajar diharapkan dapat disajikan.
d.	Dapat diperbandingkan, yaitu informasi akuntansi harus dapat diperbandingkan dengan informasi akuntansi periode sebelumnya pada perusahaan yang sama, atau dengan perusahaan sejenis lainnya pada periode waktu yang sama. Agar dapat dibandingkan dengan periode sebelumnya pada perusahaan yang sama, maka:
1)	Laporan keuangan disajikan dalam format yang sama.
2)	Isi laporan keuangan adalah identik.
3)	Prinsip akuntansi yang dianut tidak berubah, kalaupun berubah, kalupun berubah maka dampak perubahannya terdapat rugi-laba periode sekarang harus digunakan.
4)	Perubahan dalam kondisi yang mendasari transaksi harus diungkapkan. 
4.	Batasan-batasan Laporan Keuangan
Pengambilan keputusan ekonomi tidak dapat semata-mata didasarkan atas informasi yang terdapat dalam laporan keuangan. Hal ini disebabkan karena laporan keuangan memiliki keterbatasan, antara lain : 
a)	Bersifat historis, yaitu menunjukkan transaksi dan peristiwa yang telah lampau.
b)	Bersifat umum, baik dari sisi informasi maupun manfaat bagi pihak pengguna.
c)	Bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian. Apabila terdapat beberapa kemungkinan kesimpulan yang tidak pasti mengenai penilaian suatu pos, maka lazimnya dipilih alternatif yang menghasilkan laba bersih atau nilai aktiva yang paling kecil.
d)	Lebih menekankan pada penyajian suatu peristiwa atau transaksi sesuai subtansinya dan realitas ekonomi dari pada bentuk hukumnya (formalitas).
e)	Disusun dengan menggunakan istilah-istilah teknis dan pemakai laporan diasumsikan memahami bahasa teknis akuntansi dan sifat dari informasi yang dilaporkan.
f)	Tidak luput dari oenggunaan dan taksiran.
g)	Hanya melaporkan informasi yang material.
h)	adanya berbagai alternatif metode akuntai yang dapat digunakan.
i)	Informasi yang bersifat kualitatif dan fakta yang tidak dapat dikuantitatifkan umumnya diabaikan. 
B.	Financing Deposit Ratio (FDR)
Loan to deposit ratio (LDR)  adalah perbandingan antara total kredit yang diberikan dengan total Dana Pihak Ketiga (DPK) yang dapat dihimpun oleh bank. Sedangkan pada bank syariah menggunakan istilah financing to deposit ratio (FDR) Adalah menunjukkan kesehatan bank dalam memberikan pembiayaan. FDR akan menunjukkan tingkat kemampuan bank dalam menyalurkan dana pihak ketiga yang dihimpun oleh bank yang bersangkutan. Rasio ini dipergunakan untuk mengukur sampai sejauh mana dana pinjaman yang bersumber dari dana pihak ketiga. Tinggi rendahnya rasio ini menunjukkan tingkat likuiditas bank tersebut. Sehingga semakin tinggi angka FDR suatu bank, berarti digambarkan sebagai bank yang kurang likuid dibandingkan dengan bank yang mempunyai angka rasio yang lebih kecil.
FDR adalah suatu pengukuran tradisional yang menunjukkan deposito berjangka, giro, tabungan dan lain-lain yang digunakan dalam memenuhi permohonan pinjaman (loan requests) nasabahnya. Rasio ini menggambarkan sejauh mana simpanan digunakan untuk pemberian pinjaman (pembiayaan) juga untuk mengukur likuiditas. Sebagai indikator pinjaman FDR adalah jumlah atau posisi pinjaman yang diberikan, sebagaimana tercantum pada sisi aktiva.
Sedangkan sebagai indikator pada simpanan adalah giro, deposito, tabungan yang masing-masing tercantum pada sisi pasiva neraca bank. Tujuan perhitungan FDR adalah untuk mengetahui dan mengevaluasi seberapa jauh sebuah bank memiliki kondisi sehat dalam menjalankan operasi atau kegiatan usahanya. FDR digunakan sebagai indikator kerawanan suatu bank. 
Maksimal FDR yang diperkenankan oleh Bank Indonesia adalah sebesar 110%. Karena Bank Indonesia menetapkan besarnya FDR tidak boleh melebihi 110%. Yang berarti bank boleh memberikan kredit atau pembiayaan melebihi jumlah dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun asalkan tidak melebihi 110%.
Adapun FDR dapat dihitung dengan rumus :

1.	Kebijakan penghimpunan dana
Setiap penerimaan DPK adalah merupakan amanah yang harus dijaga keamanan dan kemaslahatannya bagi pemilik dana dan bank. Oleh karenanya setiap proses penghimpunan dan penerimaan dana harus dilakukan berdasar ketentuan peraturan Bank Indonesia, fatwa DSN maupun peraturan intern bank yang didasarkan pada asas penerimaan dana yaitu : kebijakan pokok Penghimpunan dana Bank Syari'ah sebagai lembaga intermediasi dalam mengelola dana masyarakat harus memiliki suatu komitmen dan integritas, dan oleh karenanya setiap proses Penghimpunan dana harus mempertimbangan asas Penghimpunan dana yang sehat.
a)	Prosedur penghimpunan dana yang sehat
setiap pejabat bank yang berhubungan dengan Penghimpunan dana harus menempuh prosedur penerimaan dana yang sehat dan benar serta prosedur persetujuan, dokumentasi dan administrasi serta pengawasan Penghimpunan dana. Prosedur penghimpunan dana yang sehat adalah:
1)	Setiap calon nasabah harus melalui suatu peoses penilaian yang dilakukan secara obyektif.
2)	Penghimpunan dana yang diterima dari nasabah berdasarkan hasil penilaian yang obyektif, diyakini oleh pejabat bank bahwa nasabah tersebut mendapatkan dana darinsumber yang halalndan dapat dipertanggung jawabkan di hadapan hukum positif.
b)	penghimpunan dana dalam perhatian khusus 
Penghimpunan dana dalam perhatian khusus adalah Penghimpunan dana yang dikategorikan sebagai transaksi keuangan yang mempunyai resiko tinggi dan atau mencurigakan.
c)	Pengkinian data
Upaya untuk melengkapi dan memperbaharui data para nasabah dilakukan dengan cara penyelesaian kembali data nasabah Penghimpun dana yang telah masuk dengan formulir yang terkini.
d)	Penyelesaian pengaduan 
Proses dan penyelesaian pengaduan permasalahan. Penghimpunan dana harus didasarkan kepada program tindak lanjut yang telah dibuat dan disetujui pada tingkat direksi dan silaporkan pada Bank Indonesia.
2.	Penghimpunan Dana Yang Dihindari
Dalam penghimpunan dana, bank mempunyai beberapa batasan dan larangan yang harus ditetapkan secara khusus melalui Surat Keputusan Direksi. Ketentuan tersebut harus dipatuhi dan dilaksanakan oleh seluruh pejabat dan staf di jajaran bagian Penghimpunan dana. Setiap pelanggaran dapat dikenakan sanksi terhadap ketentuan yang berlaku, penghimpunan dana yang dihindari meliputi Penghimpunan dana tidak sesuai syariah Islam dan kebijakan pemerintah, antara lain berupa hasil korupsi, hasil perjudian dan money laundring. Hal ini sebagai prinsip mengenal nasabah.
3.	Jenis Penghimpunan Dana Berdasarkan Tujuan
a)	Keamanan, dengan mengunakan akad tititpan (wadi'ah).
b)	investasi, dengan menggunakan akad bagi hasil (mudharabah muqayyadah dan mudharabah mutlaqah).
c)	Sosial, dalam bentuk penerimaan zakat, infak, shadaqah, wakaf, dan hibah.
4.	Prosedur Penyaluran Dana Bank Syariah
a)	Pengertian Penyaluran Dana
Penyaluran dana adalah transaksi penyediaan dana dan atau barang serta fasilitas lainnya kepada nasabah yang tidak bertentangan dengan syariah islam dan standar akuntansi perbankan	 syariah serta tidak termasuk jenis penyaluran dana yang dilarang menurut ketentuan Bank Indonesia.

b)	Fungsi Penyaluran Dana
Penyaluran dana berfungsi a) meningkatkan daya guna, peredaran daan lalu lintas uang, b) meningkatkan daya guna dan peredaran barang, c) meningkatkan aktivitas investasi dan pemerataan pendapatan, d) sebagai aset terbesar yang menjadi sumber pendapatan terbesar bank.
c)	Pejabat Bank
Pejabat bank dalam kebijakan dan prosedur ini meliputi Dewan Komisaris, Dewan Pengawas Syariah (DPS), Direksi, Satuan kerja penyaluran dana (Manajer Marketing, Accounting, Officer, Bagian Support penyaluran dana), Pimpinan cabang, dan Manajer Operasional.
d)	Komite Kebijakan Penyaluran Dana
Adalah satu majelis yang beranggotakan Komisaris, Direksi, DPS, Manajer Marketing, dan Bagian Support yang berfungsi untuk merumuskan dan menetapkan kebijakan penyalran dana dan mengawasi agar dapat dilaksanakan secara konsekuen dan konsisten.
e)	Komite Penyaluran Dana
Adalah suatu majelis yang berwenang memberikan persetujuan atau penolakan pengajuan penyaluran dana yang diajukan oleh Account Officer, beranggotakan Komisaris, Direksi, Manajer Marketing. 
f)	Evaluasi 
Unuk tetap menjaga efektifitas Kebijakan prosedur penyaluran dana (KPD), maka BPR Syariah akan melakukan kajian secara berkala sekurang-kurangnya 1 (satu) kali dalam 2 (dua) tahun. Apabila terdapat perubahan dan atau kebijakan baru dalam penyaluran dana yang belum termaktub dalam KPD, maka perubahan dan atau kebijakan tersebut dituangkan terlebih dahulu dalam KPD melalui keputusan komite Kebijakan penyalran dana.
5.	Prinsip Kehatia-Hatian Dalam Penyaluran Dana
a)	Kebijakan pokok dalam penyaluran dana
Setiap proses penyaluran dana harus mengacu pada pedoman yang berlaku sebagai berikut:
1)	Penerapan prinsip kehati-hatian. Sebagai daari suatu komitmen, setiap proses penyaluran dana harus mengacu kepada kebijakan yang berlaku, baik ketentuan Bank Indonesia maupun Kebijakan Umum penyaluran dana bank sendiri yang didasarkan pada asas penyaluran dana yang sehat.
2)	Kebijakan penyaluran dana pihak terkait. Dalam menentukan besarnya plafon bagi nasabah pihak terkait diperlukan adanya ketentuan kusus. Pemberlakuan ketentuan tersebut bertujuan untuk melindungi kepentingan dan kepercayaan masyarakat serta memelihara tingkat kesehatan bank. Bank dalam menyalurkan dananya harus berusaha menyebar resiko sedemikian rupa, sehingga tidak terpusat pada nasabah tertentu. Selain itu terdapat tujuan lain, yaitu perantara kesempatan bagi setiap orang untuk dapat memperoleh penyaluran dana dari bank.
3)	Sektor ekonomi dan segmentasi pasar. Dalam upaya peningkatan aktivitas penyaluran dana perlu kiranya dibuat suatu peta wilayah dan sektor ekonomi yang akan dibidik pihak manajemen guna mempermudah dalam proses penyaluran dana. Untuk sektor ekonomi dan segmen pasar penyaluran dana bank syariah adalah : dari segi sektor ekonomi, dari segi sektor wilayah kerja, dari segi jenis usaha, dari segi pengalaman, dari segi plafon.
4)	Penyaluran dana yang perlu dihindari. Dalam penyaluran dana, bank mempunyai batasan dan larangan yang harus ditetapkan secara khusus melalui Surat Keputusan Direksi. a) penyaluran dana yang bertentangan dengan syariah, b) penyaluran dana dengan tujuan spekulasi, c) penyaluran dana yang diberikan tanpa informasi keuangan yang cukup, d) penyaluran dana yang memerlukan keahlian khusus, e) penyaluran dana kepada nasabah bermasalah.
5)	Jenis penyaluran dana berdasarkan tujuan. a) modal kerja, yaitu penyaluran dana yang dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan ussaha bagi pembelian/pengadaan barang dalam rangka usaha. b) investasi, yaitu penyaluran dana yang diberikan untuk memenuhi kebutuhan pengadaan sarana/presarana usaha dan yang dipersamakan dengan itu. c) konsumtif, yaitu penyaluran dana yang dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan runah tangga.
b)	Tata cara penilaian kualitas pelayanan dana. Mengacu pada KetentuanKualitas Aktiva Produktif sesuai Peraturan Bank Indonesia yang berlaku.
c)	Profesionalisme dan integritas pejabat penyaluran dana 
“Sesungguhnya Allah menyuruh kamu menyampaikan amanat kepada yang berhak menerimanya, dan (menyuruh kamu) apabila menetapkan hukum diantara manusia supaya kamu menetapkan dengan adil.” (QS. Am-Nisa (4): 58)
Kriteria pejabat penyaluran dana adalah a) mempunyai keahlian dan keterampilan teknis dalam berbagai praktek kgiatan perbankan, b) profesional, amanah, obyektif dan cermat, c) taat azas terhadap peraturan, d) menyadari dan memahami sepenuhnya peraturan perbankan.
d)	Kode etik pejabat penyaluran dana. Kode etik bank mengacu kepada profesionalisme bank serta nilai-nilai syariah.
6.	Produk-Produk Penyaluran Dana 
a)	Piutang Murabahah
Murabahah dalam definisi dalam fiqih: 
Adalah akad jual beli atas barang tertentu, Dimana penjual menyebutkan dengan jelas barang yang diperjualbelikan, termasuk harga pembelian barang kepada pembeli, kemudian ia mensyaratkan atasnya laba/keuntungan dalam jumlah tertentu. Sedangkan dalam teknis perbankan, Murabahah adalah akad jual beli barang sebesar harga pokok barang ditambah dengan margin keuntungan yang disepakati.
Berdasarkan akad jual-beli tersebut bank membeli barang yang dipesan oleh dan menjualnya kepada nasabah. Harga jual bank adalah harga beli dari supplier ditambah keuntungan yang diepakati. Bank harus memberikan secara jujur harga pokok barang kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan. 
b)	 Piutang Salam
Secara etimologi, salam artinya salaf (Pendahuluan). Secara terminologi (ta’rif) muamalah salam adalah
Penjualan suatu barang yang disebutkan sifat-sifatnya sebagai persyaratan jual beli dan barang masih dalam tanggungan penjual, dimana syarat-syarat tersebut diantaranya adalah mendahulukan pembayaran pada waktu di akad majlis (akad disepakati).
Bank dapat bertindak sebagai pembeli dan atau penjual dalam suatu transaksi salam. Jika bank bertindak sebagai penjual kemudian memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang pesanan dengan cara salam maka hal ini disebut salam paralel. Salam adalah akad jual-beli suatu barang (komoditi) dimana harganya dibayar dengan segera (pada saat akad disepakati), sedang barangnya akan diserahkan kemudian dalam jangka waktu yang disepakati.
Salam paralel adalah suatu transaksi dimana bank melakukan dua akad salam dalam waktu yang sama. Dalam akad salam pertama bank (selaku muslim) melakukan pembelian suatu barang pihak penyedia barang (muslam ilaihi) dengan pembayaran di muka dan pada akad salam kedua bank (selaku muslim alaih) menjual lagi kepada pihak lain (muslim) dengan jangka waktu penyerahan yang disepakati bersama. Pelaksanaan kewajiban bank selaku Muslam Ilaihi (penjual) dalam akad salam kedua tidak tergantung pada akad salam yang pertama.
c)	Piutang Istishna
Istishna’ berarti minta dibuatkan. Secara terminologi muamalah (ta’rif) berarti akad jual beli dimana Shanni’ (produsen) ditugaskan untuk membuat suatu barang (pesanan) oleh Mustashni’ (pemesan). Menurut Jumhur ulama, Istishna sama dengan salam yaitu dari segi obyek pesanannya yaitu harus dibuat atau dipesan terlebih dahulu dengan ciri-ciri khusus. Perbedaanya hanya pada sistem pembayara nnya, salam pembayarannya dilakukan sebelum barang diterima dan istishna bisa di awal, di tengah, atau di akhir pesanan. 
Istishna adalah jual beli dalam bentuk pembuatan barang tertentu dengan kreteria dan persyaratan tertentu yang disepakati antara pesanan (pembeli, mustasni’) dan penjual (pembuat, shani). Jika pembeli dalam akad istishna tidak mewajibkan bank untuk membuat sendiri barang pesanan, maka untuk memenuhi kewajiban pada pertama, bank dapat mngadakan akad istishna kedua dengan pihak ketiga  (subkontraktor). Akad istishna kedua ini disebut istishna paralel. Akad istishna dapat dihentikan jika kedua belah pihak telah memenui kewajibannya.
d)	Penyaluran Dana Mudharabah
Mudharabah muqayada adalah akad mudharabah dimana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan kepada pengelola dana (mudharib) mengenai tempat, cara, dan objek investasi. Bank bertindak sebagai agen penyalur dana investor (chanelling agent) kepada nasabah yang bertindak sebagai pengelola dana. Bank bertindak sebagai agen penyalur dana investor (chanelling agent) kepada nasabah yang bertindak sebagai pengelola dana untuk kegiatan usaha dengan persyaratan dan jenis kegiatan usaha yang ditentukan.
e)	Penyaluran Dana Musyarakah
Musyarakah Asal kata dari syirkah yang berarti percampuran. Menurut fiqih,  Musyarakah berarti:" Akad antara orang-orang yang berserikat dalam hal modal dan keuntungan." Bentuk kerja sama (syirkah) terbagi dalam beberapa golongan: a) Syirkah Al 'inan, penggabungan harta atau modal dua orang atau lebihyang tidak harus sama jumlahnya dan keuntungannya dibagi secara proporsional dengan jumlah masing-masing atau sesuai dengan kesepakatan, b) Syirkah Al Mufawadah, perserikatan yang modal semua pihak dan bentuk kerjasama dilakukan baik kualitasndan kuantitasnya harus sama dengan dan keuntungan dibagi rata, c) Syirkah Al Abdan, perserikatan dalam bentuk kerja yang hasilnya dibagi bersama, d) Syirkah Al Wujuh, perserikatan tanpa modal, Syirkah Al Mudharabah, bentuk kerja sama antara pemilik modal dan seseorang yang punya keahlian dagang dan keuntungan perdagangan dari modal itu dibagi aesuai dengan kesepakatan bersama. 
f)	Penyaluran Dana Dengan Prinsip Al-Ijarah
Al-ijarah disbut akad pemindahan hak guna (manfaat) atas suatu barang atau jasa dalam waktu tertentu melalui pembayran sewa/upah, tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan barang itu sendiri. Maksud "manfaat" adalah berguna, yaitu barang yang mempunyai banyak manfaat dan selama menggunakannya barang tersebut tidak mengalami perubahan atau musnah. Manfaat yang diambil tidak berbentuk zatnya melainkan sifatnya dan dibayar sewa, misalnya, rumah yang dikontrakkan /disewa mobil disewa untuk perjalanan. 
g)	Penyaluran Dana dengan Prinsip Ijarah Muntahiyyah Bittamlik
Ijarah muntahiyyah bittamlik adalah ijarah yang diakhir masa sewa nasabah mempunyai hak opsi untuk memiliki objek sewa. Memberikan fasilitas kepada nasabah yang membutuhkan manfaat atas barang dengan system sewa dan pada akhir sewa nasabah mempunyai hak opsi.
h)	Penyaluran Dana Pinjaman (Al-Qard)
Qardh atau Iqardh secara etimologi berartinpinjaman. Secara terminologi muamalah (ta'rif) adalah "memiliki sesuatu yang harus dikembalikan dengan pengganti yang sama". Al Qard adalah pinjaman yang diberikan kepada nasabah (muqtaridh) yang memerlukan. 
i)	Qardhul Hasan
Pengertian qardhul hasan adalah kegiatan penyaluran dana dalam bentuk pinjaman kebajikan tanpa imbalan dengan kewajiban pihak peminjam mengembalikan pokok pinjaman secara sekaligus atau cicilan dalam jangka waktu tertentu. 
Kehidupan bisnis perbankan Syariah sangat ditentukan berjalan tidaknya produk-produk. Yang dijual kepada nasabah. Kesemuanya ini sangat dipengaruhi oleh situasi prosedur produk yang dikembangkan dan dijalankan. Di dalam prosedur operasional produk Bank Syariah dapat dibedakan menjadi dua kelompok umum, yaitu: produk kelompok produk pengerahan dana dan prosedur kelompok produk penyaluran dana (pembiayaan). 
Dalam upaya memenuhi kemampuan penghimpunan dana sebagai sumber penyediaan pembiayaan yang seimbang dan sehat di Bank Syariah, diperluan kebijakan Standard Operasional Penghimpunan dana yang mengacu pada Undang-Undang Perbankan, Peraturan Bank Indonesia, Fatwa Dewan Syariah Nasional serta tidak bertentangan dengan Syariah Islam.
Panduan Kebijakan Penghimpunan dana ini harus dilakukan revaluasi secara periodik oleh bank menyesuaikan dengan perkembangan, kebutuhan dan peraturan-peraturan Bank Indonesia. 
Panduan Kebijakan Penghimpunan dana ini mengatur hal-hal: 
1)	Penghimpunan dana adalah seluruh kegiatan penghimpunan dan penerimaan dana pihak ketiga oleh Bank Syariah berupa tabungan, deposito dan pembiayaan yang diterima serta dana sosial berupa zakatm infaq, shadaqah, waqaf dan hibah (ziswah).
2)	Dana pihak ketiga (DPK) adalah dana yang dihimpun dari masyarakat baik perorangan, kelompok dan lembaga badan hukum dalam bentuk Tabunan Wadiah, Tabungan Mudharabah, Deposito Mudharabah dan Antar Bank Pasiva Bank Syariah dalam bentuk pembiayaan yang diterima Serta dana sosial berupa ziswah.
3)	Pejabat Bank meliputi Dewan Komisaris, Direksi, Manajer, Pimpinan Cabang atau Kepala Bagian (Marketing dan Operasional).
4)	Untuk menjaga efektifitas panduan kebijakan Penghimpunan dana ini harus dilakukan kajian dan revisi dan revaluasi secara berkala.
C.	Non Performing Financing (NPF)
Non Performing Loans (NPL) merupakan merupakan salah satu indikator kesehatan kualitas aset bank. NPL yang digunakan adalah NPL gross yaitu NPL yang telah disesuaikan. Penilaian kealitas aset merupakan penilaian terhadap kondisi aset Bank dan kecukupan manajemen resiko kredit. Semakin tinggi nilai NPL maka bank tersebut semakin tidak sehat. NPL yang tinggi menyebabkan  menurunnya laba yang akan diterima oleh bank. Penurunan laba mengakibatkan dividen yang dibagikan juga semakin berkurang sehingga pertumbuhan tingkat return saham bank akan mengalami penurunan. 
Sedangkan kualitas aktiva produktif pada bank syariah diukur dengan  Non Performing Financing (NPF). Aktiva produktif bank syariah diukur dengan perbandingan antara pembiayaan bermasalah dengan total pembiayaan yang diberikan. Besarnya NPF yang diperolehkan Bank Indonesia saat ini adalah maksimal 5%, jika melebihi 5% maka akan mempengaruhi penilaian Tingkat kesehatan bank bank yang bersangkutan, yaitu akan mengurangi nilai /skor yang diperolehnya.
Adapun NPF dapat dihitung dengan rumus :

Dalam bahasa latin kredit disebut “credere” yang artinya percaya. Maksudnya si pemberi kredit percaya kepada si penerima kredit, bahwa kredit yang disalurkannya pasti akan dikembalikan sesuai perjanjian. Sedangkan bagi si penerima kredit berarti menerima kepercayaan, sehingga mempunyai kewajiban untuk membayar kembali pinjaman tersebut sesuai dengan jangka waktunya. Oleh karena itu, untuk meyakinkan bank bahwa si nasabah benar-benar dapat dipercaya, maka sebelum kredit diberikan terlebih dahulu bank mengadakan analis kredit.
Analisa kredit mencakup latar belakang nasabah atau perusahaan, prospek usahanya, jaminan yang diberikan serta faktor-faktor lainnya. Tujuan analisis ini adalah agar bank yakin bahwa kredit yang diberikan benar-benar aman.pengertian kredit menurut Undang-Undang perbankan Nomor 10 tahun 1998 adalah:
Penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan dana pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.
Sedangkan pemberian pembiayaan adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil.
Dari pengertian di atas dapatlah disimpulkan bahwa kredit atau pembiayaan dapat berupa uang atau tagihan yang nilainya diukur dengan uang. Yang menjadikan perbedaan antara kredit yang diberikan oleh bank berdasarkan konvensional dengan pembiayaan yang diberikan oleh bank berdasarkan prinsip syariah adalah terletak pada keuntungan yang diharapkan. Bagi bank berdasarkan prinsip konvensional keuntungan yang diperoleh melalui bunga, sedangkan bagi bank yang berdasarkan prinsip syariah berupa imbalan atau bagi hasil.
Pembiayaan bermasalah atau kredit bermasalah adalah suatu keadaan dimana nasabah sudah tidak sanggup membayar sebagian atau seluruh kewajibannya kepada bank seperti yang telah diperjanjikan dalam perjanjian kredit.
Penyebab dari suatu keadaan kredit (pembiayaan) bermasalah adalah karena kesulitan-kesulitan keuangan yang dialami debitur.  Kesulitan-kesulitan ini timbul karena berbagai faktor. Faktor-faktor lain penyebab pembiayaan bermasalah yang dialami oleh usaha debitur yaitu :
a.	Faktor Internal 
Faktor internal adalah faktor-faktor  yang ada di dalam perusahaan sendiri. Faktor kenyataan yang perlu sekali digaris bawahi adalah bahwa keberhasilan usaha akan banyak sekali bergantung pada kemampuan dan keberhasilan pimpinan perusahaan. Pimpinan perusahaan yang mampu atau capable akan menghasilkan sesuatu kegiatan yang memuaskan atau akan selalu dapat memecahkan persoalan-persoalan yang dihadapinya. Ketidak mampuan manajemen berbeda dengan ketidak jujuran.
Timbulnya kesulitan-kesulitan keuangan disebabkanoleh beberapa faktor yaitu faktor manajerial seperti kelemahan dalam kebijakan pembelian dan penjualan, lemahnya pengawasan biaya dan pengeluaran, penetapan yang berlebihan pada aktiva tetap dan permodalan yang tidak cukup.. 
b.	Faktor Eksternal
Faktor eksternal adalah faktor-faktor yang berada diluar kuasa manajemen perusahaan seperti bencana alam, peperangan, perubahan dalam kondisi perekonomian dan perdagangan, dan perubahan-perubahan teknologi.
Penggolongan pembiayaan bermasalah berdasarkan kemampuan membayar debitur antara lain:
1)	Lancar
Apabila dalam membayar kewajiban nasabah tidak memiliki tunggakan angsuran pokok, tunggakan bagi hasil, atau cerukan penarikan. Meskipun memiliki tunggakan pokok dan bagi hasil tetapi belum melampaui 3 bulan.
2)	Dalam Perhatian khusus
Apabila terdapat tunggakan angsuran telah melampaui 90 hari, atau sering terjadi carukan, frekuensi mutasi rekening relative rendah, terdapat indikasi masalah keuangan yang dihadapi oleh debitur, serta dokumentasi pinjaman yang lemah.
3)	Kurang Lancar
Jika terdapat tunggakan pembayaran yang telah melampaui 90 hari sampai dengan 180 hari (6bulan).
4)	Diragukan
Jika terdapat tunggakan pembayaran yang telah melampaui 180 hari sampai 270 hari (9 bulan).
5)	Macet
Apabila terdapt tunggakan pembayaran yang telah melampaui 270 hari, atau kerugian operasional ditutup dengan pinjaman baru, dan dari segi hukum maupun kondisi pasar, jaminan tidak dapat dicairkan pada nilai wajar.
1.	Batas Maksimum Pemberian Pembiayaan
Bank islam wajib mematuhi batas maksimum pemberian pembiayaan berdasarkan prinsip islam sebagaimana diatur dalam pasal 11 ayat 3 Undang-undang Perbankan. Batas maksimum pemberian pembiayaan diterapkan oleh Bank Indonesia untuk pembiayaan oleh bank kepada:
a.	Pemegang saham yang memiliki 10% atau lebih modal setor bank.
b.	Anggota Dewan Komisaris.
c.	Anggota Direksi.
d.	Keluarga dari pihak sebagaimana dimaksud dalam huruf a, b, dan c.
e.	Pejabat bank lainnya.
f.	Perusahaan-perusaan yang didalamnya terdapat kepentingan pihak-pihak sebagaimana  dimaksud dalam huruf a, b, dan c.
Batas maksimum pemberian pembiayaan bagi pihak terkait di atas, baik satu pinjaman atau kelompok peminjam diterapkan setinggi-tingginya sebesar 10% dari modal bank. 
2.	Teknik Penyelesaian Pembiayaan Bermasalah
Bahwa pemberian suatu fasilitas pembiayaan (kredit) mengandung suatu resiko kemacetan. Akibatnya pembiayaan (kredit) tidak dapat ditagih sehingga menimbulkan kerugian yang harus ditanggung oleh bank. Sepandai apa pun analisis pembiayaan (kredit)  dalam menganalisis setiap permohonan pembiayaan (kredit), kemungkinan pembiayaan (kredit) tersebut macet pasti ada. Hanya saja dalam hal ini, bagai mana meminimalkan resiko tersebut seminimal mingkin. Dalam praktiknya kemancetan suatu pembiayaan (kredit)  disebabkan oleh 2 unsur sebagai berikut:
a.	Dari pihak Perbankan
Artinya dalam melakukan analisisnya, pihak analisis kurang teliti, sehingga apa yang seharusnya terjadi, tidak diprediksi sebelumnya atau mungkin salah dalam melakukan perhitungan. Dapat pula terjadi akibat kolusi dari pihak analisis pembiayaan (kredit) dengan pihak debitur sehingga dalam analisisnya dilakukan secara subyektif dan akal-akalan.
b.	Dari Pihak nasabah
Dari pihak nasabah kemacetan kredit dapat dilakukan akibat dua hal yaitu: 1) adanya unsur kesengajaan. Dalam hal ini nasabah sengaja untuk tidak bermaksud membayar kewajiban kepada bank sehingga pembiayaan (kredit) yang diberikan macet. Dapat dikatakan tidak adanya unsur kemauan untuk membayar, walaupun sebenarnya nasabah mampu. 2) Adanya unsur tidak sengaja. Artinya si debitur mau membayar akan tetapi tidak mampu.
Dalam hal ini macet pihak bank prlu melakukan penyelamatan, sehingga tidak akan menimbulkan kerugian. Penyelamatan yang dilakukan apakah dengan memberikan keringan berupa jangka waktu atau angsuran terutama bagi pembiayaan (kredit) yang sengaja lalai untuk membayar. Terhadap kredit yang mengalami kemacetan sebaiknya dilakukan penyelamatan sehingga bank tidak mengalami kerugian.
Penyelamatan terhadap pembiayaan (kredit) macet dilakukan dengan cara antara lain:
1)	Resceduling (penjadwalan kembali)
Suatu tindakan yang diambil dengan cara memperpanjang jangka waktu pembiayaan (kredit) untuk membayar angsuran. 
2)	Reconditioning (persyaratan kembali)
Maksudnya adalah bank mengubah berbagai persyaratan yang ada. Tetapi  perubahan pembiayaan (kredit) tersebut tanpa memberikan tambahan pembiayaan (kredit) atas seluruh maupun sebagain dari pembiayaan (kredit) menjadi equity  perusahaan.
3)	Retructuring (penataan kembali)
Merupakan tindakan bank kepada nasabah dengan cara menambah modal nasabah dengan pertimbangan nasabah memang membutuhkan tambahan dana dan usaha yang dibiayai memang masih layak.
4)	Ekskusi (penyitaan) jaminan 
Penyitaan jaminan merupakan jalan terakhir apabila nasabah sudah benar-benar tidak punya iktikad baik ataupun sudah tidak mampu lagi untuk membayar semua hutang-hutangnya.

D.	Keuntungan
Dalam menjalankan suatu usaha atau setiap kegiatan tentu harapan pertama kali diinginkan adalah memperoleh keuntungan. Untuk memperoleh keuntungan berbagai cara dilakukan bank sebagai bisnis keuangan dalam mencari keuntungan juga memiliki cara tersendiri. Dalam praktik perbankan di Indonesia dewasa ini terdapat dua model dalam mencari keuntungan yaitu bank yang berdasarkan prinsip konvensional dan berdasarkan prinsip syari’ah.
Laba merupakan salah satu fungsi penting dari ekonomi dan perbankan konensional, di mana transfer kesejahteraan bagi pihak-pihak yang berkaitan sangat ditentukan. Laba juga merupakan penunjuk untuk melakukan investasi. Sterling mengemukakan:
Memaknai laba atau income sebagai nama yang diberikan kepada konsep keluarga di dunia tentang ide-ide yang secara erat berkaitan dengan kekayaan dan nilai yang mereka miliki. Keluarga dalam pengertian laba versi Sterling di atas mengarah pada berbagai nama, antara lain; personal income, business income, net income dan sebagainya.
Definisi lain dari laba juga dapat disimak dari penuturan Kam berikut ini:
Income is the change inthe capital of an entity between two point in time,  excluding changes due to investment by and distributions to owners, where capital is expressed in term of   value and based on a given scale.
Laba, dengan demikian mengandung tiga komponen utama yaitu nilai (value), modal (capital), dan skala (scale). Ketiganya saling terkait (interrelated). Nilai terkait dengan konsep nilai ekoomis terutama menyangkut hak prefensi orang satu sama lain berbeda terhadap suatu komoditas karena adanya perbedaan ekspektasi terhadap profit di masa yang akan datang. Sedangkan modal (uang dan fisik) merupakan aktiva dengan kewajiban. Sedangkan skala diperlukan dalam proses pengukuran agar dapat memberikan arti atas obyek yang diukur.
Keuntungan (profit) adalah tujuan utama dalam pembukuan atau usaha proyek yang direncanakan. Semakin besar keuntunganyang diterima, semakin layak pembukuan usaha atau proyek yang dikembangkan. Aspek Earning merupakan aspek yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam meningkatkan keuntungan. Kemampuan ini dilakukan suatu periode. Kegunaan aspek ini juga untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai bank yang bersangkutan. Bank yang sehat adalah bank yang diukur secara rentabilitas yang terus meningkat di atas standar yang telah ditetapkan.
Adapun keuntungan dihitung dengan menggunakan rumus: 
EAT (Laba Setelah Pajak) = Laba Sebelum Pajak (EBT) – Pajak Pendapatan 50%
E.	Bank
1.	Bank Konvensional
Bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menerima simpanan giro, tabungan dan deposito. Kemudian bank juga dikenal sebagai tempat untuk meminjam uang (kredit) bagi masyarakat yang membutuhkan. Di samping itu, bank juga dikenal sebagai tempat untuk menukar uang, memindahkan uang atau menerima segala segala bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon, air, pajak, uang kuliah, dan pembayaran lainnya.
Menurut Undang-Undan RI Nomor 10 Tahun 1998 tanggal 10 November 1998 tenteng Perbankan:
Yang dimaksud dengan BANK adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup  rakyat banyak.
Dari pengertian diatas dapat dijelaskan secara lebih luas lagi bahwa bank merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang keuangan, artinya aktivitas perbankan selalu berkaitan dalam bidang keuangan. Bank konvensional memberikan balas jasa kepada penyimpan. Balas jasa tersebut dapat berupa bunga. Sedangkan untuk mendapatkan keuntungan dari pelayanan jasanya, bank konvensional akan membebankan bunga pnjaman  kepada nasabahnya.  
Jasa-jasa bank lainnya menyusul sesuai dengan perkembangan zaman dan kebutuhan masyarakat yang semakin beragam. Akibat dari kebutuhan masyarakat akan jasa keuangan semakin meningkat dan beragam, maka peranan dunia perbankan semakin dibutuhkan oleh seluruh lapisan masyarakat baik yang berada di negara maju maupun negara berkembang.
 Perkembangan dunia perbankan semakin pesat dan modern, perbaikan semakin mendominasi perkembangan ekonomi dan bisnis suatu negara. Bahkan aktivitas dan keberadaan perbankan sangat menentukan kemajuan suatu negara. Di zaman kemerdekaan perbankan di Indonesia bertambah maju dan berkembang lagi. Beberapa bank Belanda yang dinasionalisir oleh Pemerintah Indonesia. 
Bank-bank yang ada di zaman awal kemerdekaan antara lain:
a.	Bank Negara Indonesia yang didirikan tanggal 5 Juli 1946 kemudian menjadi BNI 1946.
b.	Bank Rakyat Indonesia yang didirikan tanggal 22 Februari 1946. Bank ini berasal dari DE ALGEMENE VOLK CREDIET bank atau syomin ginko.
c.	Bank Surakarta MAI (Maskapai Adil Makmur) tahun 1945 di Solo.
d.	Bank Indonesia di Palembang tahun 1946.
e.	Bank Dagang Nasional Indonesia tahun 1946 di Medan.
f.	Indonesian Banking Corporation tahun 1947 di Yogyakarta, kemudian menjadi Bank Amerta.
g.	NV Bank Sulawesi di Manado tahun 1946.
h.	Bank Dagang Indonesia NV di Banjarmasin tahun 1946.
i.	Kalimantan Corporation Trading di Samarinda tahun 1950 kemudian merger dengan Bank Pasifik.
j.	Bank Timur NV di Semarang berganti nama menjadi Bank Gemari, kemudian merger dengan Bank Central Asia (BCA) tahun 1949.
2.	Bank Syariah
Perbankan syari’ah dalam peristilahan internasional dikenal sebagai Islamic Banking atau disebut dengan interest-free banking. Peristilahan dengan menggunakan kata Islamic tidak dapat dilepaskan dari asal-usul sistem perbankan syari’ah itu sendiri. Bank syariah pada awalnya dikembangkan sebagai suatu respon dari kelompok ekonom dan praktisi perbankan Muslim yang berupaya mengakomodasi desakan berbagai pihak yang menginginkan agar tersedia jasa transaksi keuangan yang dilaksanakan sejalan dengan nilai moral dan prinsip-prinsip syari’ah Islam. Utamanya adalah berkaitan dengan pelarangan praktik riba, kegiatan maisir (spekulasi), dan gharar (ketidak jelasan).
Bank Islam atau selanjutnya disebut dengan Bank Syari’ah, adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Bank islam atau biasa disebut dengan Bank Tanpa Bunga, adalah lembaga keuangan atau perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan pada Al-Qur’an dan Hadits nabi SAW. Atau dengan kata lain, Bank Islam adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan jasa-jasa lainnya dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip syariat islam. Antonio dan Perwataatmadja membedakan menjadi dua pengertian, yaitu
Bank Islam dan bank yang beroperasi dengan prinsip syari’ah Islam. Bank Islam adalah (1) bank yang beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syari’ah Islam; (2) bank yang tata cara beroperasinya mengacu kepada ketentuan-ketentuan Al-Qur’an dan hadits; sementara bank yang beroperasi sesuai dengan prinsip syari’ahIslam adalah bank yang dalam beroperasinya ini mengikuti ketentuan-ketentuan syari’ah Islam, khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalat secara Islam. Dikatakan lebih lanjut, dalam tata cara bermuamalat itu dijauhi praktik-praktik yang dikhawatirkan mengandung unsur-unsur riba untuk diisi dengan kegiatan-kegiatan investasi atas dasar bagi hasil dan pembiayaan perdagangan.

Bank adalah lembaga perantara keuangan atau biasa disebut financial intermediary. Artinya, lembaga bank adalah lebaga yang dalam aktivitasnya berkaitan dengan masalah uang. Oleh karena itu, usaha bank akan selalu dikaitkan dengan masalah uang yang merupakan alat pelancar terjadinya perdagangan yang utama. Kegiatan dan usaha bank akan selalu terkait dengan komoditas, antara lain:
a.	Memindahkan uang
b.	Menerima dan membayarkan kembali uang dalam rekening koran
c.	Mendiskonto surat wesel, surat order maupun surat berharga lainnya
d.	Membeli dan menjual surat-surat berharga
e.	Membeli dan menjual cek, surat wesel, kertasdagang
f.	Memberi jaminan bank
Untuk menghindari pengoperasian bank dengan sistem bunga islam memperkenalkan prinsip-prinsip muamalahIslam. Dengan kata lain, Bank Syari’ah lahir sebagai salah satu solusi alternatif terhadap persoalan pertentangan antara bungan bank dan riba. Dengan demikian, kerinduan umat Islam Indonesia yang ingin melepaskan diri dari persoalan riba telah mendapat jawaban dengan lahirnay bank Islam. Bank islam lahir di Indonesia, yang gencarnya, pada sekitar tahun 90-an atau tepatnya setelah ada Undang-Undang no. 7 thun 1992, yang direvisi dengan Undang-Undang Perbankan No. 10 tahun 1998, dalam bentuk sebuah bank yang beroperasinya dengan sistem bagi hasil atau bank syari’ah.
Kaitan antara bank dengan uang dalam suatu unit bisnis adalah penting, namun di dalam pelaksanaannya harus menghilangkan adanya ketidak adilan, ketidak jujuran dan “penghisapan”dari satu pihak ke pihak lain (bank dengan nassabahnya). Kedudukan bank islam dalam hubungan dengan para kliennya adalah sebagai mitra investor dan oedagang, sedangkan dalam hal bank pada umumnya, hubungannya adalah ssebagai kreditur atau debitur.
Sehubungan dengan jalinan investor dan pedagang tersebut, maka dalam menjalankan pekerjaannya, bank islam menggunakan berbagai teknik dan metode investasi seperti kontrak mudharabah. Disamping itu, bank islam juga terlibat dalam kontrak mudharabah. Mekanisme perbankan islam yang berdasarkan prinsip mitra usaha, adalah bebas bunga. Oleh karena itu, soal membayar bunga kepada para debitur atau pembebanan suatu suku bunga dari para klien tidak timbul.  
3.	Perbedaan Antara Bank Islam dan Bank Konvensional
Sistem perbankan islam berbeda dengan sistem perbankan konvensional, karena sistem keuangan dan perbankan islam adalah merupakan subsistem dari suatu sistem ekonomi Islam yang cakupannya lebih luas. Oleh karena itu, perbankan islam, tidak hanya dituntut untuk menghasilkan profit secara komersial, namun dituntut secara sungguh-sungguh menampilkan realisasi nilai-nilai syari’ah.
Di dalam perbankan konvensional terdapat kegiatan-kegiatan yang dilarang oleh syariat-syariat islam, seperti menerima dan membayar bunga (riba), membiayai kegiatan produksi dan perdagangan barang-barang yang diharamkan seperti minuman keras (haram), kegiatan yang sangat dekat dengan gambling (maisir) untuk transaksi-transaksi tertentu dalam Foreign excange dealing, serta higly and intended speculative transaction (gharar) dalam investmen banking. 
Tujuan dari pendirian bank-bank islam ini umumnya adalah untuk mempromosikan dan mengembangkan aplikasi dari prinsip-prinsip islam, syari’ah, dan trasisinya ke dalam transaksi keuangan dan perbankan serta bisnis lain yang terkait agar umat terhindar dari hal-hal yang tersebut, meskipun sesungguhnya Islam bukanlah satu-satunya agama yang melarang pembayaran bunga. Penentangan terhaadap bunga bahkan sudah terjadi sejak zaman Yunani Kuno, baik oleh Aristoteles maupun plato. 
Prinsip utama yang dianut oleh Bank islam adalah 1) larangan riba (bunga) dalam berbagai bentuk transaksi; 2) menjalankan bisnis dan aktivitas perdagangan yang berbasis pada memperoleh keuntungan yang sah menurut syari’ah; dan 30 menuumbuh kembangkan zakat. Sepanjang praktik perbankan konvensional tidak bertentangan dengan prinsip-prinsip islam, maka Bank-bank Islam telah mengadopsi sistem dan prosedur perbankan yang ada.
 Namun, bila terjadi pertentangan dengan prinsip syari’ah, maka Bank-bank Islam merencanakan dan menerapkan sistem sendiri guna menyesuaikan aktivitas perbankan mereka dengan prinsip-prinsip Syariat Islam. Untuk itu dewan syariah berfungsi memberikan masukan kepada perbankan islam guna memastikan, bahwa bankk islam tidak terlibat dengan unsur-unsur yang tidak setujui oleh islam.
Berdasarkan prinsip utama itu, maka operasional, terdapt perbedaan-perbedaan yang subtantif antara perbankan Islam dengan perbankan konvensional, seperti terlihat pada tabel dibawah ini.
Tabel 1.1 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional
No.	Bank Syariah	Bank Konvensional	
1.	Investasi, hanya untuk proyek dan produk yang halal serta menguntungkan.	Investasi,tidak mempertimbangkan
halal atau haram asalkan proyek yang dibiayai menguntungkan. 	
2.	Return yang dibayar dan/ atau diterima berasal dari bagi hasil atau pendapatan lainnya berdasarkan prinsip bagi hasil.	Return baik yang dibayar kepada nasabah penyimpan dana dan return yang diterima dari nasabah pengguna dana berupa bunga.	
3.	Perjanjian dibuat dalam bentuk akad sesuai dengan syariah Islam.	Perjanjian menggunakan hokum positif.	
4.	Orientasi pembiayaan, tidak hanya untuk keuntungan qakan tetapi juga falah oriented, yaitu berorientasi pada kesejahteraan masyarakat.	Orientasi pembiayaan, untuk memperoleh keuntungan atas dana yang dipinjamkan.	
5	Hubungan antara bank dan nasabah adalah mitra.	Hubungan antara bank dan nasabah adalah kreditor dan debitur.	
6	Dewan pengawas terdiri dari BI, Bapepam, Komisaris, dan Dewan Pengawas Syariah (DPS).	Dewan pengawas terdiri dari BI, Bapepam, dan Komisaris.	
7	Penyelesaian sengketa, diupayakan diselesaikan secara musyawarah antara bank dan nasabah, melalui peradilan agama.	Penyeesaian sengketa melalui pengadilan negeri setempat.	

Ada perbedaan mendasar dalam konsep pelaksanaan di bank konvensional dan bank islam, yaitu antara lain konsep antara investasi dengan membungakan uang, dan perbedaan konsep antara utang uang,   dan utang barang.
F.	Peneliti Terdahulu
Adapun penelitian terdahulu yang berkaitan dengan penelitian ini yaitu: 
Ema Nasrotul Hidayah, tujuan penelitian dari penulis adalah: 1) Untuk mengetahui Prosedur pemohonan pembiayaan musyarakah pada BMT Ar-RAHMAN. 2) Untuk mengetahui faktor penyebab pembiayaan bermasalah pada produk musyarakah di BMT Ar-RAHMAN. 3) Untuk mengetahui stategi pembiayaan bermasalah pada BMT Ar-RAHMAN. Metode penelitian yang digunakan adalah metode penelitian kualitatif,metode pengumpulan data dalam skripsi ini menggunakan metode observasi, metode wawancara dan metode dokumentasi. Hasil penelitian penulis adalah pada dasarnya penyebab terjadinya pembiayaan bermasalah pada produk musyarakah disebabkan oleh faktor intern dan ekstern, upaya BMT Ar-RAHMAN dalam menyelesaikan pembiayaan bermasalah yang dilakukan oleh nasabah yaitu tindakan awal melakukan musyawarah kekeluargaan akan tetapi mendapat sambutan baik dari nasabah, maka diberi surat  peringatan sampai dengan 3 kali, jika tetap tidak merespon maka BMT berhak untuk menjual barang jaminan. Bentuk penyelesaian jika dengan menjual barang jaminan tidak bisa terselesaikan maka tindakan akhir yaitu penanganan dari tim khusus gabungan dari beberapa cabang BMT Ar-RAHMAN yang memang bertugas untuk menyelesaikan tanpa melalui jalur hukum.
Suryani, tujuan untuk: (1) menganalisis kondisi Financing to Deposit Ratio (FDR) pada Perbankan Syariah di Indonesia, (2) menganalisis profitabilitas perbankan syariah di Indonesia (3) menganalisis pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) profitabilitas perbankan syariah di Indonesia. Sampel dari kajian ini meliputi 11 bank syariah (BUS), 23 Unit Usaha Syariah (UUS). Data peneitian ini diperoleh dari Statistik Perbankan Syariah yang diterbitkan oleh Bank Indonesia dari bulan Januari 2008 hingga Desembar 2010 (Kajian mengenai Financial Ratio BUS dan UUS dalam periode 2008-2010) Sebanyak 34 bank dilibatkan dalam penelitian ini. Adapun teknik yang digunakan dalam kajian ini adalah analisis regresi linear dengan bantuan program EVIEWS versi 5. Hasil analisis dan pembahasan penelitian dapat disimpulkan bahwa (1) Financing to Deposit Ratio (FDR) bank syariah memiliki rata-rata sebesar 103,65% sepanjang tahun 2008, sebesar 89,70% di tahun 2009 dan sebesar 94,37% di tahun 2010. Secara keseluruhan, rata-rata  Financing to Deposit Ratio (FDR) dalam periode tiga tahun pengamatan adalah sebesar 98,79%; (2) Return on Asset (ROA) merupakan salah satu rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dengan  memanfaatkan total yang dimilikinya. Berdasarkan deskripsi variabel diperoleh rata-rata  Return on Asset (ROA) di tahun 2008 sebesar 1,77%, 1,98% di tahun 2009 dan 1,74% di tahun 2010. Hasil ini menunjukkan bahwa rata-rata  Return on Asset (ROA) dalam tiga  tahun  pengamatan masih berada di atas ketentuan Bank Indonesia yaitu standar Return on Asset  (ROA) yang baik adalah sekitar 1,5%; (3) Hasil analisis regresi menunjukkan tidak adanya pengaruh signfikan Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap Return on Asset (ROA). Besaran t  hitungadalah 0,745 jauh di bawah t tabel 2,032.  
Dhika Rahma Dewi, tujuan dari penelitian penulias adalah menganalisis pengaruh CAR terhadap ROA Bank Syariah di Indonesia, menganalisis pengaruh FDR terhadap ROA Bank Syariah di Indonesia, menganalisis pengaruh NPF terhadap ROA Bank Syariah di Indonesia, dan menganalisis pengaruh REO terhadap ROA Bank Syariah di Indonesia. Adapun jumlah populasi dalam penelitian ini adalah  bank syariah  yang terdaftar di Bank Indonesia pada tahun 2005-2008, sampel yang dapat digunakan sebanyak 3 bank umum syariah. Sampel penelitian  diambil secara purposive sampling yaitu metode dimana pemilihan sampel pada karakteristik populasi yang sudah diketahui. Kemudian dilakukan analisis terhadap data-data yang diperoleh. Analisa data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu pengujian asumsi klasik, analisis regresi berganda, dan uji hipotesis.Untuk menganalisis data menggunakan alat bantu software SPSS. Dari hasil uji hipotesis Capital Adequacy Ratio (CAR) tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA pada Bank Syariah di Indonesia, Financing to Deposit Ratio (FDR) tidak berpengaruh signifikan terhadap  ROA pada Bank Syariah di Indonesia, Non Performing Financing (NPF)  berpengaruh signifikan negatif terhadap ROA pada Bank Syariah di Indonesia, Rasio Efisiensi Operasional (REO) berpengaruh signifikan negatif terhadap ROA pada Bank Syariah di Indonesia.
Endah Diana Nuroini, tujuan penelitian dari penulis adalah: untuk mengetahui secara jelas konsep keuntungan konvennsional, islam dan batasan pengambilan keuntungan. Metode yang digunakan penulis adalah metode deduktif. Hasil penelitian penulis adalah keuntungan merupakan selisih lebih antara modal dan biaya-biaya operasional usaha. Keuntungan dalam konvensional mengandung keuntungan secara materi semata dengan kebebasan mengambil keuntungan sebesar-besarnya bagi kapitalis dan penguasaan pemerintah bagi sosialis, dan dalam aliran konvensional ini mengandung unsur riba serta tidak adanya norma dalam pengambilan keuntungan. Islam menganggap bahwa keuntungan tidak hanya bersifat materi samata, akan tetapi dalam mengambil keuntungan harus membawa serta keimanan kepada Allah SWT agar keuntungan ukhrawi juga diperoleh.    
Dari beberapa kajian penelitian yang sudah ada, seperti yang dipaparkan diatas untuk itu peneliti mengkaji suatu penelitian yang berbeda dengan penelitian sebelumnya, disini peneliti juga meneliti pembiayaan bermasalah yang terjadi di bank Mega syariah Indonesia. Peneliti meneliti kemampuan bank dalam menyalurkan pembiayaan atau dananya (FDR) dan pembiayaan bermasalah (NPF) terhadap keuntungan, peneliti mengukur keuntungan dengan menggunakan laba setelah pajak atau earning after tax (EAT).
G.	Kerangka Berfikir penelitian
Y

X2

X1

	
			1

			2

			3
Sesuai dengan rancangan kerangka berfikir di atas dapat dijelaskan bahwa, terdapat dua variabel independen X1 dan X2 dan satu variabel dependen Y. Variabel financing to deposit ratio (FDR) (X1) dan non performing financing (NPF) (X2) keduanya secara sendiri maupun bersama-sama mempunyai pengaruh terhadap variabel keuntungan (Y).

BAB III
METODE PENELITIAN

A.	Rancangan Penelitian 
Penelitian yang adalah suatu kegiatan ilmiah untuk memperoleh pengetahuan yang benar tentang suatu masalah. pada hakekat merupakan suatu bagian pokok dari ilmu pengetahuan, yang bertujuan untuk lebih mengetahui dan lebih mendalami segala segi kehidupan. Soekamto menjelaskan, “Bahwa suatu penelitian, khususnya dalam ilmu-ilmu pengetahuan empirik, pada umumnya bertujuan untuk menemukan, mengembangkan atau menguji kebenaran suatu pengetahuan”.
Dalam penelitian ini, peneliti menggunakan pendekatan kuantitatif untuk memperoleh signifikasi pengaruh antar variabel yang diteliti yaitu: “Pengaruh financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia”. 
Penelitian kuantitatif merupakan penelitian dengan meneliti seberapa besar pengaruh variabel bebas (independent) terhadap variabel terikat (dependent)”.   Metode penelitian kuantitatif yang  digunakan untuk meneliti pada populasi atau sampel tertentu, pengumpulan data menggunakan instrumen penelitian, analisis data bersifat kuantitatif/statistik dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah ditetapkan. Pendapat lain juga mengatakan bahwa penelitian kuantitatif merupakan suatu pendekatan yang banyak dituntut menggunakan angka, mulai dari pengumpulan data, penafsiran terhadap data, serta penampilan dari hasilnya.
Sehubungan dengan definisi di atas, permasalahan  yang  diangkat  pada penelitian  ini merupakan jenis asosiatif,  yaitu suatu pertanyaan  peneliti  yang  bersifat menghubungkan  dua variabel  atau  lebih.  Hubungan  variabel  dalam  penelitian adalah hubungan kausal, yaitu hubungan yang bersifat sebab akibat. Ada variabel independent (variabel yang mempengaruhi) dan variabel dependent (dipengaruhi). Variabel  independent  dalam  penelitian  ini  FDR  (X1)  dan  NPF (X2) dan variabel dependent adalah Keuntungan (Y).
B.	Populasi
Populasi dalam penelitian kuantitatif merupakan istilah yang sangat lazim dipakai. Populasi diartikan sebagai jumlah kumpulan unit yang akan diteliti karateristik atau cirinya. Populasi yaitu keseluruhan sasaran yang seharusnya diteliti dan pada populasi itu hasil penelitian diberlakukan. Adapun yang menjadi kriteria dalam pengambilan sampel adalah sebagai berikut:
1.	PT. Bank Mega Syariah Indonesia merupakan Bank Umum Syariah yang lahir di Indonesia berawal dari Bank Umum Tugu.
2.	Perusahaan tersebut memiliki laporan keuangan yang telah dipublikasikan di website resmi Bank Indonesia di www.bi.go.id. 
3.	Peneliti menentukan jumlah sampel dari seluruh populasi yang ada di laporan keuangan PT. Bank Mega Syariah Indonesia dari periode tahun 2004 triwulan ke-1 sampai dengan tahun 2013 triwulan ke-4. Jadi penelitian ini merupakan penelitian populasi.
Karena penelitian ini merupakan penelitian populasi, maka teknik sampling dalam penelitian ini tidak ada.
C.	Sumber Data, variabel, dan Skala Pengukurannya
1.	Sumber Data. 
Data adalah sekumpulan bukti atau fakta yang dikumpulkan dan disajikan untuk tujuan tertentu. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder, yaitu data yang lebih dahulu dikumpulkan dan dilaporkan oleh orang atau instansi di luar dari peneliti sendiri, walaupun yang dikumpulkan itu sesungguhnya adalah data yang asli. Data yang diambil adalah berupa laporan keuangan dari Income Statment dan Balance Sheetberdasarkan data periode tahun 2004 triwulan ke-1 samapai dengan tahun 2013 triwulan ke-4 PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Dengan demikian, data penelitian ini bersifat time series.
2.	Variabel Penelitian.
Variabel penelitian pada dasarnya adalah segala sesuatu yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga diperoleh informasi tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulannya. Secara teoritis variabel dapat didefinisikan sebagai atribut seseorang, atau objek yang mempunyai “variasi” antara satu orang dengan orang yang lain atau dengan satu obyek dengan obyek lang lain. Variabel juga dapat merupakan atribut dari bidang keilmuan atau kegiatan tertentu. 
a.	FDR adalah menunjukan kesehatan bank dalam memberikan pembiayaan. Rasio ini dipergunakan untuk mengukur sampai sejauh mana dana pinjaman yang bersumber dari dana pihak ketiga. Tinggi rendahnya rasio ini menunjukkan tingkat likuiditas bank tersebut. Sehingga semakin tinggi angka FDR suatu bank, berarti digambarkan sebagai bank yang kurang likuid dibandingkan dengan bank yang mempunyai angka rasio yang lebih kecil.
RUMUS FDR =

b.	NPF adalah perbandingan kredit bermasalah dengan pembiayaan. Besarnya NPF yang diperolehkan Bank Indonesia saat ini adalah maksimal 5%, jika melebihi 5% maka akan mempengaruhi penilaian Tingkat kesehatan bank bank yang bersangkutan, yaitu akan mengurangi nilai / skor yang diperolehnya.
RUMUS NPF =

c.	Keuntungan adalah tujuan utama dalam pembukuan atau usaha proyek yang direncanakan. Semakin besar keuntunganyang diterima, semakin layak pembukuan usaha atau proyek yang dikembangkan.
RUMUS keuntungan =
EAT (Laba Setelah Pajak) = Laba Sebelum Pajak (EBT) – Pajak Pendapatan 50%
3.	Skala Pengukuran.
Penelitian ini menggunakan skala pengukuran rasio. Skala rasio mengatasi kekurangan titik permulaan yang berubah-ubah pada skala interval, yaitu skala rasio memiliki titik nol absolut-absolute (berlawanan dengan berubah-ubah), yang merupakan titik pengukuran yang berarti. Jadi, skala rasio tidak hanya mengukur besaran perbedaan antar titik pada skala, namun juga menunjukkan proporsi perbedaan. Skala rasio merupakan skala pengukuran  yang ditujukan pada hasil pengukuran yang bisa dibedakan, diurutkan, mempunyai jarak tertentu, dan bisa dibandingkan 
D.	Teknik Pengumpulan Data 
Dalam teknik pengumpulan  data menggunakan dokumentasi yaitu dengan cara mencari dan mengunpulkan data mengenai hal-hal atau variabel yang berupa catatan, transkrip, buku, surat kabar, majalah, dll. Data-data yang diperoleh dalam penelitian ini meliputi data mengenai variabel yang diteliti yaitu FDR dan NPF sebagai variabel independent, serta variabel Keuntungan sebagai variabel dependent.
Adapun prosedur pengumpulan data dalam penelitian yang dilakukan oleh penulis adalah: penelitian kepustakaan (Library Research) dari situs www.bi.go.id, www.megasyariah.co.id, serta  mengkaji  buku-buku  literature,  jurnal  dan  majalah  untuk  memperoleh landasan  teoritis  yang  komprehensif  tentang  bank  syariah,  media  cetak,  serta mengeksplorasi  laporan-laporan  keuangan  yang bertujuan untuk memperoleh data sekunder dan untuk mengetahui indikator-indikator dari variabel yang diukur.  
Penelitian ini juga berguna sebagai pedoman teoritis pada waktu melakukan penelitian lapangan serta untuk mendukung dan menganalisis data, yaitu dengan cara mempelajari literatur-literatur yang relevan dengan topik yang sedang diteliti.
E.	Anaisis Data
Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian agar dapat diinterpretasikan dan mudah dipahami adalah: 
1.	Uji Normalitas Data
Merupakan teknik membangun persamaan garis lurus untuk membuat penafsiran, agar penafsiran tersebut tepat maka persamaan yang digunakan untuk menafsirkan juga harus tepat.
2.	Uji Asumsi Klasik 
a.	Uji Multikolonearitas. 
Uji ini bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi diantara variabel independen. Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi diantara variabel independen karena akan mengurangi keyakinan dalam pengujian signifikansi. Untuk mendeteksi ada atau tidaknya gejala multikolonearitas di dalam model regresi ini dengan melihat nilai Variance Inflation Factor  (VIF).
b.	Uji Heteroskedastisitas. 
Uji ini bertujuan untuk melihat apakah dalam model regresi  terjadi ketidaksamaan variable dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain tetap, maka disebut homoskedastisitas, dan jika berbeda disebut heteroskedastisitas. Model regresi yang baik adalah tidak terjadi heterokedastisitas. Uji heterokedastiitas dalam penelitian ini dengan cara melihat grafik plot.
c.	Uji Autokorelasi. 
Adalah korelasi yang terjadi diantara anggota observasi yang terletak berderetan, biasanya terjadi pada data time series. Uji ini bertujuan menguji apakah dalam suatu model  regresi linear ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pada periode t-1 atau sebelumnya.
3.	Uji Regresi Berganda
Regresi berganda seringkali digunakan untuk mengatasi permasalah analisis regresi yang melibatkan dua atau lebih variabel bebas.Dalam penelitian ini, variabel terikat dipengaruhi oleh dua variabel bebas. Maka untuk menguji atau melakukan estimasi dari suatu permasalahan yang terdiri dari lebih dari satu variabel bebas tidak bisa dengan regresi sederhana. Alat analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi berganda. Persamaan umum regresi berganda adalah:
Y = a + b1X1 + b2X2+...bnXn
Keterangan :
Y	= variable dependent (Keuntungan)
X1= variable independent (FDR) 
X2= variable independent (NPF) 
b1, b2, bn= angka arah atau koefisien regresi, yang menunjukkan angka peningkatan ataupun penurunan variable dependent yang didasarkan pada perubahan variabel independen. 
4.	Uji Hipotesis
a.	Hipotesis I : FDR berpengaruh signifikan terhadap keuntungan  PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Di uji dengan menggunakan Uji t (t-test). Untuk mengetahui keterandalan serta kemaknaan dari nilai koefisien regresi, sehingga dapat diketahui apakah pengaruh variabel FDR (X2) berpengaruh signifikan atau tidak terhadap keuntungan (Y). Kriteria pengujian yang digunakan yaitu : Ho diterima jika t hitung < t tabel => tidak ada pengaruh yang signifikan signifikan antara FDR terhadap Keuntungan. Ho ditolak jika t hitung > t tabel atau t hitung < -t tabel => ada pengaruh yang signifikan antara FDR terhadap Keuntungan.
b.	Hipotesis II : NPF berpengaruh signifikan terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Di uji dengan menggunakan Uji t (t-test). Untuk mengetahui keterandalan serta kemaknaan dari nilai koefisien regresi, sehingga dapat diketahui apakah pengaruh variabel NPF (X3) berpengaruh signifikan atau tidak terhadap keuntungan (Y). Kriteria pengujian yang digunakan yaitu : Ho diterima jika t hitung < t tabel => tidak ada pengaruh yang signifikan signifikan antara NPF terhadap Keuntungan. Ho ditolak jika t hitung > t tabel atau t hitung < -t tabel => ada pengaruh yang signifikan antara NPF terhadap Keuntungan.
c.	Hipotesis III : FDR dan NPF secara bersama-sama berpengaruh terhadap keuntungan PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Di uji dengan menggunakan Uji F (F-tes). F-tes digunakan untuk menguji pengaruh secara bersama-sama antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan. Ho diterima jika Fhitung < Ftabel => Tidak ada pengaruh yang signifikan antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan. Ho ditolak jika Fhitung > Ftabel => Ada pengaruh yang signifikan antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan.
5.	Uji Koefisien Determinasi 
Koefisien determinasi (R2) dari hasil regresi berganda menunjukkan seberapa besar variabel dependen bisa dijelaskan oleh variabel-variabel bebasnya. Dalam penelitian ini menggunakan regresi linier berganda maka masing-masing variabel independent yaitu FDR dan NPF secara parsial dan secara simultan mempengaruhi variabel dependen yaitu Keuntungan yang dinyatakan dengan R2 untuk menyatakan koefisien determinasi atau seberapa besar pengaruh FDR dan NPF terhadap Keuntungan. Sedangkan r2 untuk menyatakan koefisien determinasi parsial variabel independent terhadap variabel dependen. Besarnya koefisien determinasi adalah 0 sampai dengan 1. Semakin mendekati nol, maka semakin kecil pula pengaruh semua variabel independent terhadap nilai variabel dependen (dengan kata lain semakin kecil kemampuan model dalam menjelaskan perubahan nilai variabel dependen).
Sedangkan jika koefisien determinasi mendekati 1 maka dapat dikatakan semakin kuat model tersebut dalam menerangkan variasi variabel independent terhadap variabel terikat. Angka dari R square didapat dari pengolahan data melalui program SPSS yang bisa dilihat pada tabel model summery kolom R square. 

R2 = r2 x100 %

Rumus:

R2 = Koefisien Determinasi

BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A.	Analisis Data
1.	Analisis FDR
Semakin besar penyaluran dana yang diberikan maka pendapatan yang diperoleh akan naik, karena pendapatan tersebut naik secara otomatis keuntungan juga akan mengalami kenaikan. Dari analisa dan perhitungan, dapat diperoleh data FDR selama periode tahun 2004 sampai dengan tahun 2013 sebagai berikiut: 
Gambar 4.1
Kurva FDR dalam (%)

Sumber : lampiran 15 
FDR memiliki nilai terendah (minimum) sebesar 32% pada Bank Mega Syariah Indonesia periode Desember 2004 dan nilai tertinggi (maksimum) sebesar 91% pada Bank Mega Syariah Indonesia periode September 2004. Dengan rata-rata sebesar 56,45% Hal ini menunjukkan bahwa secara statistik, pada periode penelitian, nilai FDR pada Bank Mega Syariah Indonesia tidak melebihi standar maksimal yang ditetapkan BI yaitu 110%. 
2.	Analisis NPF
Kualitas aktiva produktif pada bank syariah diukur dengan NPF. Aktiva produktif bank syariah diukur dengan perbandingan antara pembiayaan bermasalah dengan total pembiayaan yang diberikan. Besarnya NPF yang diperolehkan Bank Indonesia saat ini adalah maksimal 5%, jika melebihi 5% maka akan mempengaruhi penilaian Tingkat kesehatan bank bank yang bersangkutan, yaitu akan mengurangi nilai / skor yang diperolehnya. Dari analisa dan perhitungan, dapat diperoleh data NPF selama periode tahun 2004 sampai dengan tahun 2013 sebagai berikiut:
Gambar 4.2
Kurva NPF dalam (%)

Sumber : lampiran 16
NPF memiliki nilai terendah (minimum) sebesar 1% pada Bank Mega Syariah Indonesia dan nilai tertinggi (maksimum) sebesar 4% pada Bank Mega Syariah Indonesia periode September 2009, dengan nilai rata-rata (mean) sebesar 3,8483%. Hal ini menunjukkan bahwa secara statistik, pada periode penelitian nilai NPF Bank Umum Syariah tidak melebihi standar maksimal yang ditetapkan BI yaitu sebesar 5%. 
3.	Analisis Keuntungan
Semakin besar keuntunganyang diterima, semakin layak pembukuan usaha atau proyek yang dikembangkan. Bank yang sehat adalah bank yang diukur secara rentabilitas yang terus meningkat di atas standar yang telah ditetapkan. Dari analisa dan perhitungan, dapat diperoleh data Keuntungan selama periode tahun 2004 sampai dengan tahun 2013 sebagai berikiut:
Gambar 4.3
Kurva Keuntungan dalam (%)

Sumber : lampiran 17
Dari gambar diatas dapat dijelaskan bahwa dari triwulan pertama sampai dengan triwulan keempat pada Bank Mega Syariah Indonesia mengalami peningkatan keuntungan pada setiap tahunnya. Hal ini menunjukkan kinerja Bank Mega Syariah Indonesia dalam setiap tahunnya signifikan, dalam artian berpengaruh terhadap keuntungan yang diperoleh.

4.	Uji Normalitas Data
a.	Uji Normalitas Data dengan Kolmogorov-Smirnov
Untuk menguji data yang berdistribusi normal, akan digunakan alat uji normalitas, yaitu One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test. Data dikatakan berdistribusi normal jika signifikasi variabel memiliki nilai signifikasi > 0,05.  Pengujian normalitas data dapat dilihat pada table berikut ini:
Tabel 4.1
Hasil Uji Normalitas Data dengan Kolmogorov-Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test	
		FDR	NPF	Keuntungan	
N	34	34	34	
Normal Parametersa	Mean	55.1176	42.5294	42.5294	
	Std. Deviation	1.33047E1	9.52608	34.91308	
Most Extreme Differences	Absolute	.122	.133	.128	
	Positive	.122	.057	.128	
	Negative	-.050	-.133	-.117	
Kolmogorov-Smirnov Z	.712	.775	.749	
Asymp. Sig. (2-tailed)	.692	.586	.628	
a. Test distribution is Normal.				
					
Sumber : lampiran 4
Pada tabel One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test diatas dapat dilihat bahwa nilai Asymp. Sig. (2-tailed) untuk X1 (FDR) sebesar 0,692, X2 (NPF) sebesar 0,586, Y (Keuntungan) sebesar 0,628 sehingga dapat disimpulkan bahwa data yang digunakan dalam penelitian ini berdistribusi secara normal. Karena memiliki nilai signifikasi > 0,05. Nilai ini dibandingkan dengan 0,05 (dalam kasus ini menggunakan taraf signifikansi atau  = 5%) untuk pengambilan keputusan dengan pedoman:
1)	Nilai Sig. atau signifikansi atau nilai probabilitas < 0,05, distribusi data adalah tidak normal.
2)	Nilai Sig. atau signifikansi atau nilai probabilitas > 0,05, distribusi data adalah normal.
Tabel 4.2
 Keputusan Uji Normalitas Data
Nama Variabel	Nilai Asymp. Sig. (2-tailed)	Taraf signifikansi	Keputusan	
FDR	0,692	0,05	Normal	
NPF	0,586	0,05	Normal	
Keuntungan	0,628	0,05	Normal	
Sumber : lampiran 4
b.	Uji Normalitas Data Dengan Normal P-P Plots
Gambar 4.4
Normal P-P Plots untuk Variabel FDR

Sumber : lampiran 5
Gambar 4.5
Normal P-P Plots untuk Variabel NPF

Sumber : lampiran 6

Gambar 4.6
Normal P-P Plots untuk Variabel Keuntungan

Sumber : lampiran 7

5.	Uji Asumsi Klasik
a.	Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas digunakan untuk mengetahui ada tidaknya variabel independen yang memiliki kemiripan dengan variabel independen lain dalam satu model. Model regresi yang baik adalah tidak terjadi korelasi diantara variabel bebas. Untuk mendeteksi adanya multikolinearitas yaitu jika variance inflantion factor (VIF) tidak lebih dari 10 maka model terbebas dari multikolinearitas. Nilai VIF dapat dilihat dalam table dibawah ini:
Tabel 4.3
Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficientsa	
Model	Collinearity Statistics	
	Tolerance	VIF	
1	FDR	.685	1.460	
	NPF	.685	1.460	
a. Dependent Variable: Keuntungan	
Sumber : lampiran 8
Berdasarkan Coefficients di atas dapat diketahui bahwa VIF adalah 1,460 (variabel FDR) dan 1,460 (variabel NPF). Hasil ini berarti variabel FDR dan NPF terbebas dari asumsi klasik multikolinearitas karena hasilnya lebih kecil dari 10.
b.	Uji Heterokedastisidas
Untuk mengetahui ada tidaknya heterokedastisidas pada suatu model dapat dilihat dari pola gambar Scatterplot. Tidak terdapat heterokedastisidas jika: (1) penyebaran titik-titik data sebaiknya tidak berpola; (2) titik-titik data menyebar di atas dan dibawah atau disekitar angka 0; dan (3) titik-titik data tidak megumpul hanya diatas atau dibawah saja.
Gambar 4.7
Hasil Uji Heterokedastisidas

Sumber : lampiran 9
Berdasarkan dari pola model Scatterplot diatas diketahui tidak terjadi heterokedastisidas, hal ini ditunjukkan oleh penyebaran titik-titik data yang tidak berpola serta menyebar disekitar angka nol dan tidak mengumpul hanya diatas atau dibawah saja.
c.	Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi berganda ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pada periode t-1 (sebelumnya). Untuk menguji autokorelasi akan dilakukan dengan menggunakan pengujian Durbin-Watson dengan ketentuan sebagai berikut: 
•	1,65 < DW < 2,35 maka tidak ada autokorelasi
•	1,21 < DW < 1,65 atau 2,35 < DW < 2,79 maka tidak dapat disimpulkan
•	DW < 1,21 atau DW > 2,79 maka terjadi autokorelasi.
Pengujian autokorelasi dapat dilihat dalam table berikut ini:
Tabel 4.4
Hasil Uji Autokorelasi

Model Summaryb	
Model	R	R Square	Adjusted R Square	Std. Error of the Estimate	Durbin-Watson	
1	.273a	.074	.015	34.65491	.786	
a. Predictors: (Constant), NPF, FDR			
b. Dependent Variable: Keuntungan			
Sumber : lampiran 10
Berdasarkan hasil perhitungan, nilai Durbin-Watson pada Model Summary menunjukkan hasil sebesar 0,786. Karena nilai 0,786 terletak diantara < 1,21 atau DW > 2,79 maka dapat disimpulkan bahwa dalam model regresi ini terjadi autokorelasi.
6.	Uji Regresi Berganda
Analisis regresi berganda untuk mengetahui pola hubungan antara variabel independen (FDR dan NPF) dengan variabel dependennya (Keuntungan). Analisis regresi berganda dapat dijelaskan pada tabel berikut:

Tabel 4.5
Hasil Uji Regresi Berganda

Coefficientsa	
Model	Unstandardized Coefficients	Standardized Coefficients	t	Sig.	
	B	Std. Error	Beta			
1	(Constant)	132.311	38.229		3.461	.001	
	FDR	-1.180	.507	-.372	-2.326	.026	
	NPF	-6.212	8.933	-.111	-.695	.491	
a. Dependent Variable: Keuntungan				
Sumber : lampiran 11
Output coefficients digunakan untuk menggambarkan persamaan regresi berikut ini: 
Y = 132,311 – 1,180 (X1) – 6,212(X2) atau
Keuntungan = 132,311 – 1,180 (FDR) –  6,212 (NPF)
Keterangan:
•	Konstanta sebesar 132,311 menyatakan bahwa apabila tidak ada variabel FDR dan NPF maka keuntungan sebesar 132,311%. Dalam arti Keuntungan (Y) sebesar 132,311% sebelum atau tanpa adanya variabel FDR dan NPF.
•	Koefisien regresi X1 sebesar – 1,180 menyatakan bahwa setiap kenaikan 1 satuan unit dari FDR, maka akan menurunkan keuntungan sebesar 1,180. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari FDR, maka keuntungan juga diprediksi akan menambah keuntungan sebesar 1,180.
•	Koefisien regresi X2 sebesar –6,212 menyatakan bahwa setiap penambahan 1 satuan unit dari NPF, maka akan menurunkan keuntungan sebesar – 6,212. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari NPF, maka keuntungan juga diprediksi mengalami kenaikan sebesar – 6,212.
7.	Uji Hipotesis
a.	Analisis Pengaruh FDR Terhadap Keuntungan
FDR akan menunjukkan tingkat kemampuan bank dalam menyalurkan dana pihak ketiga yang dihimpun oleh bank yang bersangkutan. Rasio ini dipergunakan untuk mengukur sampai sejauh mana dana pinjaman yang bersumber dari dana pihak ketiga. Tinggi rendahnya rasio ini menunjukkan tingkat likuiditas bank tersebut. Sehingga semakin tinggi angka FDR suatu bank, berarti digambarkan sebagai bank yang kurang likuid dibandingkan dengan bank yang mempunyai angka rasio yang lebih kecil.
Sedangkan sebagai indikator pada simpanan adalah giro, deposito, tabungan yang masing-masing tercantum pada sisi pasiva neraca bank. Tujuan perhitungan FDR adalah untuk mengetahui dan mengevaluasi seberapa jauh sebuah bank memiliki kondisi sehat dalam menjalankan operasi atau kegiatan usahanya. FDR digunakan sebagai indikator kerawanan suatu bank. Semakin besar penyaluran dana yang diberikan maka pendapatan yang diperoleh akan naik, karena pendapatan tersebut naik secara otomatis keuntungan juga akan mengalami kenaikan. Pengaruh FDR terhadap Keuntungan peneliti menguji dengan uji t dengan hasil sebagai berikut: 
Tabel 4.6
Hasil Uji t-tes
Coefficientsa	
Model	Unstandardized Coefficients	Standardized Coefficients	t	Sig.	
	B	Std. Error	Beta			
1	(Constant)	132.311	38.229		3.461	.001	
	FDR	-1.180	.507	-.372	-2.326	.026	
	NPF	-6.212	8.933	-.111	-.695	.491	
a. Dependent Variable: Keuntungan				
Sumber : lampiran 12
Dalam tabel Coefficients diperoleh nilai Sig. sebesar 0,026 dibandingkan dengan taraf signifikansi (=5%) 0,05, maka:
  Sig.	    
0,026 < 0,05
Karena nilai Sig. <  maka disimpulkan untuk menolak H0 dan menerima Ha, yang berarti ada pengaruh yang signifikan antara FDR terhadap keuntungan menolak H0 dan menerima Ha. Bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap keuntungan. Jadi, hipotesis I teruji.  
b.	Analisis Pengaruh NPF Terhadap Keuntungan
Kualitas aktiva produktif, Kualitas aktiva produktif pada bank syariah diukur dengan NPF. Aktiva produktif bank syariah diukur dengan perbandingan antara pembiayaan bermasalah dengan total pembiayaan yang diberikan. Besarnya NPF yang diperolehkan Bank Indonesia saat ini adalah maksimal 5%, jika melebihi 5% maka akan mempengaruhi penilaian Tingkat kesehatan bank bank yang bersangkutan, yaitu akan mengurangi nilai / skor yang diperolehnya. Dari analisis diatas dan dengan melihat tabel 4.6, maka hasil  uji t adalah sebagai berikut :
Dalam tabel 4,6 diperoleh nilai Sig. sebesar 0,49 dibandingkan dengan taraf signifikansi (=5%) 0,05, maka:
  Sig.	   
0,491 > 0,05
Karena nilai Sig. >  maka disimpulkan untuk mennerima H0 dan menolak Ha, yang berarti tidak ada pengaruh yang signifikan antara NPF terhadap keuntungan menerima H0 dan menolak Ha. Bahwa NPF tidak berpengaruh signifikan terhadap keuntungan. Jadi, hipotesis II tidak teruji.  
c.	Analisis Pengaruh FDR dan NPF Terhadap Keuntungan
FDR akan menunjukkan tingkat kemampuan bank dalam menyalurkan dana pihak ketiga yang dihimpun oleh bank yang bersangkutan. Rasio ini dipergunakan untuk mengukur sampai sejauh mana dana pinjaman yang bersumber dari dana pihak ketiga. Tinggi rendahnya rasio ini menunjukkan tingkat likuiditas bank tersebut. Sehingga semakin tinggi angka FDR suatu bank, berarti digambarkan sebagai bank yang kurang likuid dibandingkan dengan bank yang mempunyai angka rasio yang lebih kecil.
Aktiva produktif bank syariah diukur dengan perbandingan antara pembiayaan bermasalah dengan total pembiayaan yang diberikan. Besarnya NPF yang diperolehkan Bank Indonesia saat ini adalah maksimal 5%, jika melebihi 5% maka akan mempengaruhi penilaian Tingkat kesehatan bank bank yang bersangkutan, yaitu akan mengurangi nilai / skor yang diperolehnya. Dalam pengaruh FDR dan NPF terhadap Keuntungan peneliti menguji dengan uji f (F-test) sebagai berikut:
Tabel 4.7
Hasil Uji F (F-test)

ANOVAb	
Model	Sum of Squares	Df	Mean Square	F	Sig.	
1	Regression	13524.902	2	6762.451	2.707	.080a	
	Residual	92440.698	31	2498.397			
	Total	105965.600	33				
a. Predictors: (Constant), NPF, FDR				
b. Dependent Variable: Keuntungan				
Sumber : lampiran 13
Output diatas (ANOVA), terbaca nilai Fhitung sebesar 2,707 dengan tingkat signifikansi 0,080. Karena keuntungan (0,080) jauh lebih besar dari 0,05 (dalam kasus ini menggunakan taraf signifikansi atau  = 5%), maka model regresi bisa dipakai untuk memprediksi keuntungan yang diperoleh. Umumnya output ini digunakan untuk menguji hipotesis. 
jika Sig. >  maka H0 diterima yang artinya tidak ada hubungan yang linear antara FDR, NPF dengan keuntungan yang diperoleh. yang berarti tidak ada pengaruh yang signifikan antara FDR dan NPF terhadap keuntungan menerima H0 dan menolak Ha. Bahwa FDR dan NPF tidak berpengaruh signifikan. Jadi  antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan tidak ada hubungan yang linear.
8.	Uji Koefisien Determinasi (R2)
Tabel 4.8
Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2)

Model Summaryb	
Model	R	R Square	Adjusted R Square	Std. Error of the Estimate	
1	.273a	.074	.015	34.65491	
a. Predictors: (Constant), x2, FDR		
b. Dependent Variable: Keuntungan		
Sumber : lampiran 14
Outpot diatas (model summary), angka R Square atau koefisien atau koefisien determinasi adalah 0,074. Nilai R Square berkisar antara 0 sampai dengan 1. Nugroho menyatakan, untuk regresi linear berganda sebaiknya menggunakan R Square yang sudah disesuaikan atau tertulis Adjusted R Square karena disesuakian dengan jumlah variabel independent yang digunakan. 
Angka Adjusted R Square adalah 0,074, artinya 7,4% variabel terikat keuntungan dijelaskan oleh variabel FDR dan NPF, dan sisanya 92, 6% dijelaskan oleh variabel lain diluar variabel yang digunakan. Jadi sebagian besar variabel terikat dijelaskan oleh variabel-variabel bebas yang digunakan dalam model.
B.	Pembahasan
1.	Pengaruh FDR Terhadap Keuntungan
Semakin tinggi FDR suatu bank umum syariah, tidak menjadi tolok ukur bank  untuk  memperoleh profitabilitas yang tinggi. Dari data yang ada pada penelitian pembiayaan yang disalurkan dilihat dari FDR sudah cukup baik dengan rata-rata 56,45% namun begitu juga NPF mempunyai kecenderungan naik meskipun rata-rata belum menyentuh angka 5% yaitu nilai rata-rata (mean) sebesar 3,8483%.. Bank  syariah cenderung menjaga tingkat likuiditasnya pada titik aman. Ekspansi pembiayaan telah dilakukan oleh Bank Mega Syariah Indonesia dalam penggunaan aktiva produktifnya. Hal ini menunjukkan fungsi bank  dalam menyalurkan pembiayaan belum dilakukan dengan baik oleh keseluruhan bank  syariah. Oleh karena itu pada penelitian ini FDR yang merupakan tolok ukur rasio likuiditas tidak memberikan pengaruh nyata dalam mengukur kinerja profitabilitas bank syariah. 
Hasil pengujian FDR dan keuntungan menunjukkan nilai Koefisien regresi X1 sebesar – 1,180 menyatakan bahwa setiap kenaikan 1 satuan unit dari FDR, maka akan menurunkan keuntungan sebesar 1,180. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari FDR, maka keuntungan juga diprediksi akan menambah keuntungan sebesar 1,180. Dengan nilai signifikansi sebesar 0,026. Karena nilai signifikansi yang lebih kecil dari 0,05, berarti bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel FDR terhadap variabel Keuntungan. 
Rasio FDR merupakan perbandingan antara pembiayaan yang disalurkan oleh bank dengan dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun oleh Bank Mega Syariah Indonesia. Dengan demikian, semakin tinggi rasio ini mencerminkan bahwa Bank Mega Syariah Indonesia semakin efektif dalam menyalurkan pembiayaannya. Dengan asumsi bahwa rasio ini berada dalam batas yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Sehingga pendapatan yang diperoleh bank juga semakin meningkat. Maka, dapat disimpulkan bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap Keuntungan. 
Walaupun objek dan periode penelitian yang berbeda antara penelitian terdahulu dengan penelitian ini namun ketika pengujian objek berbeda mendapatkan hasil yang sama,  hasil ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Dhika Rahma Dewi dan Suryani, yang menunjukkan hasil bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap Keuntungan. 
2.	Pengaruh NPF Terhadap Keuntungan
Hasil pengujian antara NPF dengan keuntungan menunjukkan nilai koefisien regresi variabel NPF sebesar –6,212 menyatakan bahwa setiap penambahan 1 satuan unit dari NPF, maka akan menurunkan keuntungan sebesar – 6,212. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari NPF, maka keuntungan juga diprediksi mengalami kenaikan sebesar – 6,212. Koefisien regresi variabel NPF yang bertanda negatif, menunjukkan bahwa NPF berpengaruh negatif terhadap Keuntungan. Dengan nilai signifikansi sebesar 0,491. Dilihat dari nilai signifikansi yang lebih besar dari 0,05, berarti bahwa terdapat pengaruh yang tidak signifikan antara variabel NPF terhadap variabel Keuntungan. 
Rasio NPF mencerminkan resiko kredit yang dihadapi Bank Mega Syariah indonesia. Semakin tinggi rasio ini, kualitas kredit bank semakin buruk karena jumlah kredit bermasalah semakin besar, sehingga kemungkinan bank dalam kondisi bermasalah semakin besar. Hal ini akan berpengaruh terhadap turunnya pendapatan karena adanya peningkatan biaya cadangan aktiva produktif. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa rasio NPF berpengaruh negatif terhadap Keuntungan.
NPF berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap Keuntungan pada Bank Mega Syariah Indonesia. Dengan kata lain semakin kecil NPF maka akan membawa dampak pada peningkatan Keuntungan. Tingkat kesehatan pembiayaan (NPF) ikut mempengaruhi pencapaian keuntungan bank. Apabila suatu bank kondisi NPFnya tinggi akan mengakibatkan kehilangan kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari pembiayaan yang diberikan, dan menambah biaya pencadangan aktiva produktif. Semakin tinggi NPF akan menurunkan keuntungan bank. 
Walaupun objek dan periode penelitian yang berbeda antara penelitian terdahulu dengan penelitian ini namun ketika pengujian objek berbeda mendapatkan hasil yang sama,  hasil penelitian ini didukung oleh hasil penelitian Dhika Rahma Dewi,  yang menunjukkan hasil bahwa NPF berpengaruh tidak signifikan terhadap Keuntungan.
3.	Pengaruh FDR dan NPF Terhadap Keuntungan
Dari output ANOVA pada 4.7, terbaca nilai Fhitung sebesar 2,707 dengan tingkat signifikansi 0,080. Oleh karena keuntungan (0,080) jauh lebih besar dari 0,05 (dalam kasus ini menggunakan taraf signifikansi atau  = 5%), maka model regresi bisa dipakai untuk memprediksi keuntungan yang diperoleh. 
jika Sig. >  maka H0 diterima yang artinya tidak ada hubungan yang linear antara FDR, NPF dengan keuntungan yang diperoleh. Cara lainnya dengan membandingkan nilai Fhitung dengan Ftabel. H0 diterima jika Fhitung > Ftabel => maka disimpulkan menerima H0, yang berarti tidak ada pengaruh yang signifikan antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan. Jadi antara FDR dan NPF dengan Keuntungan tidak ada hubungan yang linear.
Semakin tinggi rasio FDR mencerminkan bahwa Bank Mega Syariah Indonesia semakin efektif dalam menyalurkan pembiayaannya. Dengan asumsi bahwa rasio ini berada dalam batas yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Sehingga pendapatan yang diperoleh bank juga semakin meningkat.
Adanya pengaruh NPF terhadap Keuntungan, dengan kata lain semakin kecil NPF maka akan membawa dampak pada peningkatan Keuntungan. Tingkat kesehatan pembiayaan (NPF) ikut mempengaruhi pencapaian laba bank. Apabila suatu bank kondisi NPFnya tinggi akan mengakibatkan kehilangan kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari pembiayaan yang diberikan, dan menambah biaya pencadangan aktiva produktif. Semakin tinggi NPF akan menurunkan profitabilitas bank
Walaupun objek dan periode penelitian yang berbeda antara penelitian terdahulu dengan penelitian ini namun ketika pengujian objek berbeda mendapatkan hasil yang sama,  hal ini juga didukung oleh penelitian dari Hasil penelitian ini didukung oleh hasil penelitian Dhika Rahma Dewi dan Suryani, dalam hasil penelitiannya meyatakan semakin efisien kinerja operasional suatu bank maka keuntungan yang diperoleh akan semakin besar.
BAB V
PENUTUP

A.	Kesimpulan 
Berdasarkan hasil analisis penelitian mengenai analisis tingkat Keuntungan pada Bank Mega Syariah Indonesia Tbk. Maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1.	Hasil pengujian FDR dan keuntungan (EAT) menunjukkan nilai Koefisien regresi X1 sebesar – 1,180 menyatakan bahwa setiap kenaikan 1 satuan unit dari FDR, maka akan menurunkan keuntungan sebesar 1,180. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari FDR, maka keuntungan juga diprediksi akan menambah keuntungan sebesar 1,180. Dengan nilai signifikansi sebesar 0,026. Karena nilai signifikansi yang lebih kecil dari 0,05, berarti bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel FDR terhadap variabel Keuntungan. Rasio FDR merupakan perbandingan antara pembiayaan yang disalurkan oleh bank dengan dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun oleh Bank Mega Syariah Indonesia. Dengan demikian, semakin tinggi rasio ini mencerminkan bahwa Bank Mega Syariah Indonesia semakin efektif dalam menyalurkan pembiayaannya. Dengan asumsi bahwa rasio ini berada dalam batas yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Sehingga pendapatan yang diperoleh bank juga semakin meningkat. Maka, dapat disimpulkan bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap Keuntungan pada PT. Bank Mega Syariah Indonesia.
2.	Hasil pengujian antara NPF dengan keuntungan (EAT) menunjukkan nilai koefisien regresi variabel NPF sebesar –6,212 menyatakan bahwa setiap penambahan 1 satuan unit dari NPF, maka akan menurunkan keuntungan sebesar – 6,212. Dan sebaliknya jika setiap penurunan sebesar 1 satuan unit dari NPF, maka keuntungan juga diprediksi mengalami kenaikan sebesar – 6,212. Koefisien regresi variabel NPF yang bertanda negatif, menunjukkan bahwa NPF berpengaruh negatif terhadap Keuntungan. Dengan nilai signifikansi sebesar 0,491. Dilihat dari nilai signifikansi yang lebih besar dari 0,05, berarti bahwa terdapat pengaruh yang tidak signifikan antara variabel NPF terhadap variabel Keuntungan. Koefisien regresi variabel NPF yang bertanda negatif, menunjukkan bahwa NPF berpengaruh negatif terhadap Keuntungan. NPF berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap Keuntungan pada Bank Mega Syariah Indonesia. Dengan kata lain semakin kecil NPF maka akan membawa dampak pada peningkatan Keuntungan. Tingkat kesehatan pembiayaan (NPF) ikut mempengaruhi pencapaian keuntungan bank. Apabila suatu bank kondisi NPFnya tinggi akan mengakibatkan kehilangan kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari pembiayaan yang diberikan, dan menambah biaya pencadangan aktiva produktif. Semakin tinggi NPF akan menurunkan keuntungan bank.
3.	 Nilai Fhitung sebesar 2,707 dengan tingkat signifikansi 0,080. Oleh karena keuntungan (0,080) jauh lebih besar dari 0,05 (dalam kasus ini menggunakan taraf signifikansi atau  = 5%), maka model regresi bisa dipakai untuk memprediksi keuntungan yang diperoleh. jika Sig. >  maka H0 diterima yang artinya tidak ada hubungan yang linear antara FDR, NPF dengan keuntungan yang diperoleh. Cara lainnya dengan membandingkan nilai Fhitung dengan Ftabel. H0 diterima jika Fhitung > Ftabel => maka disimpulkan menerima H0, yang berarti tidak ada pengaruh yang signifikan antara FDR dan NPF terhadap Keuntungan. Jadi  antara FDR dan NPF dengan Keuntungan tidak ada hubungan yang linear.
B.	Saran
Berdasarkan kesimpulan dari hasil penelitian maka peneliti memberikan saran sebagai berikut:
1.	Bagi Praktisi
a.	Dari hasil analisis dan pembahasan yang telah diuraikan, maka diharapkan Bank Mega Syariah Indonesia Tbk. menjalankan fungsinya sebagai  lembaga perantara keuangan dalam penyaluran pembiayaan ke  masyarakat dengan  prinsip  kehati-hatian. Menjaga FDR pada level yang optimal dan memperhatikan batas aman, sehingga bank dapat memenuhi kewajiban yang akan jatuh tempo dan memenuhi permintaan pembiayaan yang dapat meningkatkan profitabilitas.
b.	Diharapkan dapat menekan nilai NPF agar bank tidak kehilangan kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari pembiayaan yang  diberikan dan menambah  biaya  pencadangan  aktiva  produktif,  sehingga  dapat meningkatkan profitabilitasnya.

2.	Bagi akademisi
Hasil penelitian ini diharapkan dapat barmanfaat serta menambah wawasan dan pengetahuan. Diharapkan dapat menambah referensi terutama bagi mahasiswa Jurusan Syariah Program Studi Perbankan Syariah.
3.	Bagi Investor
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai informasi bagi para investor maupun sebagai acuan untuk pengambilan keputusan berinvestasi di PT. Bank Mega Syariah Indonesia.. 
4.	Bagai peneliti lain 
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan rujukan untuk peneliti selanjutnya yang akan meneliti dalam bidang perbankan Islam khususnya mengenai pengaruh financing to deposit ratio (FDR) dan non performing financing (NPF) terhadap keuntungan  PT. Bank Mega Syariah Indonesia. Disarankan melakukan pengembangan, dapat dengan menambah variable atau memperpanjang periode penelitian.